内部审计特征与内部控制质量研究

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1、合作经济与科技2017,23,158-159内部审计特征与内部控制质量研究陈雨芊王冰羽吉林工商学院导出/参考文献关注分享收藏打印摘要：内部审计制度是我国审计监督制度的重要组成部分，它是由各个企业部门根据相关法律法规和木公同规章制度设立专业的审计机构和审计人员，按照一定的程序和方法，对本部门或者本公司财务部的经济情况和财务收支情况的真实性和合法性进行审核和监督。本文简要分析内部审计的特征，并对企业的内部控制质量进行分析，可以让企业领导者在第一时间发现企业内部存在的问题并及时作出调整，也可以使投资者更加深刻地了解到企业的运营问题和企业内部控制状况，从而进行投资，获取更大

2、的利益。关键词：內部审计制度;內部投制质量;评价;收稿日期：2017年9月20RReceived：2017年9月20日一、内部审计的特征现在，我国企业部门A部审计阶段主要有

3、Aj向性、相对独立性、广泛性、相对简化性以及及时性等五个特性。内部审计的内向性是被国际上普遍接受的，内部审计是为了对企业内部的资金流动进行监督和审核，也是企业领导对企业经济进行管理和监督的最直接的资料，所以它必然是内向的。它的相对独立性体现在内部审计直接对企业领导人负责的，也是在领导人的授意之下开展工作的，并不会受到其他部门的管理和约束，也不会参与到企业其他部门的工作屮，对企业的经营运转没有直接

4、的影响，所以可以保持他的独立性。但是，由于内部审计人员本身便是企业的内部员工，审计的结果也直接体现了企业的经营运转状况，这也就决定了内部审计不可能实现真正的独立。内部审计是直接对企业领导人负责的，体现了企业的运转状况，甚至决定了企业下一步的发展策略，对企业的经营和管理有着举足轻重的影响，这就使得内部审计必然要渗透到企业的方方面面，对企业各个部门的经济情况都冇详细的统计和监督。而且

5、人部审计既可以体现企业的经济效益，还可以进行事前审计和事后审计，领导要怎样工作，就可以怎样工作，最大限度满足领导人对工作的要求，这也体现了内部审计的广泛性。内部审计的简化性是指审计人员由于

6、长期的工作，对公司内部的经营状况和工作环境早就了如指掌，而且在工作中也积累了很多的资料，所以在工作过程中，很多步骤都可以大大简化。内部审计的及时性是审计最重要的一个特性，也是人们最关注的一个特性，因为A部审计的员工也长期在公司内部工作，他们可以根据审计工作的需求随时随地的对本公司内部存在的问题进行审核，以最快的速度开始内部审计工作，使得企业最高领导人可以在最短的时间内了解到实际情况并根据情况作出相应的解决措施，解决企业屮的问题，提高企业的经济效益。二、制度背景（一）内部审计对内部控制的评价。内部审计的评价过程只是企业内部审计人员在审计过程中的一个环节，在内部审计的过

7、程中，审计人员可以发现内部控制的不足之处，内部控制可以根据内部审计提出的问题进行相对应的修改，使企业的经营管理水平有大的提高。审计的另外一个过程就是N部控制的评价，是指在审计之前将企业N部的重点和难点进行了细致的划分，然后分开进行内部审计，最终得到结果。审计的评价结果对本企业的生存和发展有着重要的影响，所以在审计的过程中必须认真地对企业内部的业务活动资金流动进行审核，得到精确的财务报告。（二）政府对内部审计的重视程度。20世纪90年代，我国第一批企业家纷纷不海经商，创立了很多私企，在这个时代背景下，为了规范我国企业，对企业进行监督审核，我国就专门针对企业内部控制组织

8、过一次会议，会议的主题和研宄方向就是企业内部控制的评价，在会议上对中国内部审计工作的方向进行了讨论分析。其中内部审计是最重要的一个环节，因为内部审计的真实性和完善性直接决定了企业的生存发展状况和经营盈利状况，所以企业A部必须有专业人员对

9、Aj部审计的结果进行分析，确定财务报告的真实性。企业内部审计广义的意义就是对企业的经营发展状况进行有效的监督，并及时提出发展意见，让企业获取更大的经济效益。.其狭义的意义就是对企业做出的财务报表进行综合分析，确保其真实有效性。内部审计的工作态度直接决定了企业的经营和发展状况，财务报告的真实性也决定了人们对企业的看法和评价。在内部审计

10、的过程中，最重耍的就是对内部控制设计进行了解分析，然后测定企业内部控制工作的有效性。在提交财务报告的时候，不能将内部审计对内部控制的评价单独作为一份文件上交，必须出示内部控制审计报告并将其作为内部审计的一项成果一起上交0三、内部审计与内部控制的关系内部审计与内部控制的关系是非常紧密甚至是相辅相成的，一个企业财务报告是否可靠，就是由它内部审计的工作质量决定的，而内部控制就是在内部审计发挥作用的同时对企业内部发挥一些作用，换句话说，内部审计工作的质量直接决定了内部控制的质量。进入21世纪以来，随着经济的发展和全球化进程的加快，世界范围内的企业制度和管理方式都在不断创