最终控制人特征、内部控制质量与审计费用

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1、戀分类号：密绞；论文编号：学号：５１３０６４７０１０９巧庆理工大学项古樂他论文最终控制人特征、内部控制质量与审计费用巧究生：李思敏指导教师；陈威教授学位类型：学术学位学科专业：会计学研究方向：财务管理培养单位；会计学院论文完成时间’；２０１６年３月２５日论文答辩日期；２０１６年６月０６日CategoryNumber：LevelofSecrecy：SerialNumber：StudentNumber：51306470109Master'sDissertationofChongqing

2、UniversityofTechnologyTheCharacteristicsofUltimateController、InternalControlQualityandAuditFeesPostgraduate:LiSiminSupervisor:Pro.ChenWeiDegreeCategory：AcademicDegreeSpecialty:AccountingResearchDirection:FinancialManagementTrainingUnit:AccountingSchoolThesisDeadline:March25th,2016O

3、ralDefenseDate:June6th,2016学位论文原创性声明及使用授权声明重庆理工大学学位论文原创性声明本人郑重声明，：所呈交的学位论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的成果＾。除文中特别加＾＾１标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或、。，集体已经发表或撰写的成果作品对本文的研巧：做出重要贡献的集体和个人均已在文中Ｗ明确方式标明。本人承担本声明的法律后果。作者签名长石期＜４月也曰菱？年＾ｆ＾苗学位论文使用授权声明本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家

4、有关部口或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权重庆理工大学可将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可Ｗ采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。＂＂本学位论文属于（请在＾ｉｉ？下相应方框内打Ｖ）；１．□。保密，在年解密后适用本授权书２．不保密因。作者签苗期；年＜７月曰导师签名日期；茄年＾月乂曰饰年片摘要摘要会计师事务所低价竞标审计项目的负面消息引起了社会广泛的关注，审计定价的规范性遭到了质疑。审计费用是联结被审计单位与会计师事务所的纽带，规范审计收费标准有利于审计市场的健康有序

5、发展和资本市场的资源优化配置。Simunic（1980）创新性地提出了审计费用经典模型，即审计费用由审计成本和审计风险组成。后来不断有学者在此基础上扩展审计费用的影响因素。随着我国内部控制体系的构建逐渐规范，内部控制质量的高低是否影响审计费用成为了部分学者研究的重点。然而关于最终控制人特征与审计费用的关系较少有人研究。本文基于审计定价决定因素理论、委托代理理论、信息不对称理论和信号传递理论，分析了最终控制人特征、内部控制质量与审计费用的内在联系。以期进一步充实内控质量与审计费用关系的实证证据，促进审计定价的合理规范。本文首先对国内外最终控制人特征与审计费用、

6、内部控制质量与审计费用的相关文献进行梳理，阐述国内外相关研究现状，并基于理论分析提出假设。经实证研究发现：（1）内部控制质量与审计费用呈显著的负相关关系。（2）加入产权性质分析得出，内控质量与审计费用的负相关关系在非政府最终控制的上市公司更加显著。（3）最终控制人控制权比例与审计费用成U型关系。（4）最终控制人控制权比例的提高会显著减弱内控质量与审计费用的负相关关系。（5）在分样本研究中，控制权比例与审计费用的负相关关系在内控质量较低时更加明显。内控质量与审计费用间的负相关关系在控制权比例较高时更明显。基于以上结论，本文提出了相关政策性建议，对于提高公司内部

7、控制质量，制约和改善控制人的各种不良行为，克服审计行业现行定价模式的随意性以及提高审计工作的效率有一定的借鉴意义。但是，本文只选取2012-2014年沪深两市A股上市公司为研究样本，对其他样本是否适用需要进一步检验。关键词：审计费用；产权性质；控制权比例；内部控制质量IAbstractAbstractThenegativenewsofaccountingfirmslowpricebiddingtheauditprojecthasarousedwidespreadconcerninsociety,andthenormalityofauditpricinghas

8、beenchallenged.Auditfeesis