内部审计与内部控制

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1、内部审计与内部控制一、什么是内部审计1、概念u《审计署关于内部审计工作的规定》，内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为。目的是促进加强经济管理和实现经济目标。u《中国内部审计准则》，内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。u最新准则，内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查核评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完

2、善治理、增加价值和实现目标。2、内部审计的目标促进加强经济管理和实现经济目标。促进组织目标的实现3、内部审计的职能监督（检查）、评价（或监督、评价、咨询）关系：检查职能和评价职能是基础，是咨询职能的前提；咨询职能是升华，是对检查职能和评价职能的利用和发展。内部审计通过检查和评价职能的实施，获得财务状况和经营活动的相关信息，在对这些信息的分析、处理的基础上为管理当局提供咨询服务，从而实现服务于企业的目标。4、内部审计的基本方法目标差异（与实际对照）建议5、内部审计的具体方法审核、观察、询问、盘点、访谈、函证和分析性复核等方

3、法6、内部审计的责任8u找出差异，发现问题，并报告当局，提出改进建议。u内部审计不得负责被审计单位的经营活动和内部控制的决策与执行。1、内部审计最本质要求和基本特征——独立性u机构、人员、经费独立u没有独立性，审计目的就无法实现，审计结论就无法达到客观公正。一、什么是内部控制1、概念《企业内部控制基本规范》，内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。2、内部控制的目标（合理保证）u企业经营管理合法合规；u资产安全；u财务报告及相关信息真实完整；u提高经营效率和效果；u促进企业实现发

4、展战略。3、内部控制五要素u内部环境——包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内审计机构设置、反舞弊机制等。u风险评估——目标设置、风险识别、风险评估、风险应对u控制活动——不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保护控制、记录控制、分析与报告控制、绩效考评控制、信息技术控制等。u信息与沟通——内控各要素的相关的信息应及时被获取、加工整理，并在企业内部传递，u内部监督——对内部控制体系运行的有效性所进行的检查与评估活动。8内控体系五要素之间的关系：企业的核心是人，人的诚信

5、、道德价值观和胜任能力构成了企业的内控环境，这是企业发展的基础。每个企业都有自己的发展目标，为了目标的实现，必须分析影响因素，即进行风险评估。针对风险评估的结果需要采取相应的内控活动来控制和减少风险。同时与内控环境、风险评估和内控活动相关的信息应及时被获取、加工整理，并在企业内部传递，这就是信息与沟通，信息与沟通系统围绕在内控活动周围，反映企业各项管理活动的运转情况。为了保证内控体系的正常运转，还需要对整个内控过程进行监督。4、控制的基本方法目标风险控制5、内部控制的具体方法u不相容职务分离控制u授权批准控制u会计系统控

6、制u财产保护控制u预算控制u运营分析控制u绩效考评控制u建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制。内部审计控制是内部控制的一种特殊形式，它是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构，在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制。6、内部控制的责任找出风险，采取措施控制风险。7、内部控制的三大控制系统u会计控制u管理控制u业务控制8、内部控制最大的受益者——管理层8u内部控制正是用来促使公司向着盈利目标和实现自身使命迈进，并减少这一进程中出现的意外情况。u内部控制为多个重要目的服务，建立起科学、有效的内

7、部控制体系，越来越被看作是一系列潜在问题和风险的解决方案。u加强企业内部控制，建立健全内部控制体系，是企业不断发展和保持竞争力的需求，也是企业面对市场风险与挑战的需要。u内部控制是衡量现代企业管理的重要标志。5、内部控制能做什么u内部控制可以帮助企业实现其业绩和盈利目标，防止资源的损失。u可以帮助保证财务报告的真实性。u它有助于确保企业经营符合法律法规，避免其声誉的损害。总之，它可以帮助企业向着盈利目标和实现自身使命迈进，并减少在这一进程中出现的意外情况。但是，内部控制并非万应灵丹，因内部控制体系都存在固有的局限性。10

8、、内部控制的局限性也许有人会认为内部控制可以确保企业万无一失，这也是我们所希望的，但事实并非如此，无论内部控制设计和执行的多好，它也只能提供合理的保证，而非绝对保证，这是内部控制系统固有的局限性。具体表现在： 1、判断失误——判断是指人在事情发生时依据现有信息的所做出的，个人的判断不能保证绝对正确，并且难以避免主观性