上市公司内部控制与财务舞弊实证研究

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1、分类号：密级：(秘密、机密、绝密)学校代码：10069研究生学号：Y20100230上市公司内部控制与财务舞弊实证研究EmpiricalResearchonInternalControlandFinancialFraudofListedCompanies研究生姓名：程慧利专业名称：会计学指导教师姓名：王晓艳教授论文提交日期：2013年05月学位授予单位：天津商业大学独创性声明及使用授权声明、学位论文独创性声明本人所撰写的学位论文是在指导教帅的指导下独立完成的研究成果。除已明确标注或得到许可外，所撰写的学位论文中不包含他人已申请学位或其他用途所使用过的成

2、果，不包含其他个人或集体己经发表或撰写过的研究成果，本人的指导教师对此进行了审定。埘本文的研究做出重要员献的个人或集体，本人已在文中做出明确的说明并表示谢意。如有不实，本人承担相应责任。二、学位论文及研究成果使用授权声明本人同意授权天津商业大学以非赢利方式保存、使用本人的学位论文的电子版及纸质版。授权天津商业大学将本论文的全部内容或部分内容提供给有关方面编入数据库进行检索、出版及提供信息服务。同意学校向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘。本人住校期间取得的研究数据、相关成果等知识产权归天津商业大学所有。注：涉及保密的学位论文在解密后适用本授权。学

3、位论文作者签字：程慧铼4指导教师签字闩期：20?3年5月引R摘要随着我国证券市场的发展，则务舞弊己经成为当今社会一个非常突出的问题，严重干扰了证券市场的资源配置功能，损害了广大投资者的利益。财务舞弊是指舞弊人采用财务欺诈等违法违规手段米谋取自身利益，从而损害他人利益的故意行为。有效的内部控制不仅可以合理保证财务报告及相关信息的真实可靠，而且可以提高企业经营效率和效果，从而促进企业长期发展。造成则务舞弊的原凶有很多，但如果内部控制存在缺陷，就可能给试图舞弊的人创造机会，从而增加了舞弊发生的概率。本文拟从内部控制的角度探讨此问题。文章共分为五个部分，第‘部

4、分引言，主要是介绍文章的选题背景及意义，研究内容及方法和本文的创新点，该部分内容明确了研究内部控制与财务舞弊的可行性。该部分还列’国内外有关内部控制与财务舞弊的文献进行了综述，在国外文献部分，对内部控制研究和财务舞弊研究两个方面进行了综述，在国内文献部分，主要分为五个方面进行介绍，分别为上市公司财务舞弊行为的研究，董事会与财务舞弊的研究，公司治理、财务状况与财务舞弊的研究，内部控制与会计信息质量的研究，内部控制有效性研究五个方面。只有充分了解该领域的研究成果，才能合理选择自己的研究角度。第二部分介绍了内部控制与财务舞弊的相关理论，并从内部控制五要素入手

5、分析了与财务舞弊的关系。全面的理论分析是实汪部分的基础。第三部分是内部控制与财务舞弊实证研究设计，选取财务舞弊与否作为被解释变量，领导权结构、四委设立(审计、提名、薪酬和战略委员会)、董事会持股比例、应收账款占总资产的比率、经营活动现金流量占总资产的比率、董事会会议次数、监事会规模和是否发布内部控制鉴证报告等八个内部控制指标作为解释变量，为了保证模型的可靠性，选取公司规模、资产负债率和净资产收益率等i个指标作为控制变量，构建二元逻辑回归模型进行了研究。第四部分是内部控制与财务舞弊的实证结果分析，应收账款占总资产的比率、董事会会议次数与财务舞弊正相关，领

6、导权结构、监事会规模和披露内部控制鉴证报告与财务舞弊负相关。第五部分对全文的研究成果进行了总结，并提出相应的建议及对策，分别为健全董事会制度，完善应收账款内部控制，提高监事会的监督效率和完善内部控制鉴证制度。本文系统地从理论分析和实证检验两个层面分析了领导权结构、应收账款占总资产的比率、董事会会议次数、监事会规模和内部控制鉴证报告对财务舞弊的影响，而且随着我国一’系列内部控制相关规范和指引的出台，我国上市公司内部控制信息披露越来越全面，为进一步研究内部控制与财务舞弊做铺垫。关键词：内部控制；财务舞弊；公司治理ABSTRACTWiththedevelop

7、mentofChina’ssecuritiesmarket．financiaIfraudhasbecomeaveryprominentproblemintoday’ssocieW，seriouslyinterferingwiththeresourceallocationfunctionofthesecuritiesmarket．damagingtheinterestsofinvestors．Financialfraudisanintentionalact．afraudwhoadoptsthefinancialfraudandotherillegalme

8、anstopursuetheirowninterestsdamagetheinterestso