上市公司内部治理与财务舞弊研究

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1、国内图书分类号：卜乃国际图书分类号：西南交通大学研究生学位论文密级：公开年姓级三QQ±专业会让堂二零一三年玖月一令一二，平玖月Classifiedhadex：f7矽U．D．C：lUIIIllIIIIIIIIIIIlY2575079SouthwestJiaotongUniversityMasterDegreeThesisTHERELATIONSHIPBETWEENCORPORATIONGOVERNANCEANDTHEFINACIALFRAUND：EVIDENCEFROMCHⅢESELISTEDCOMPANIESGrade：2007Candidate：YiLiuA

2、cademicDegreeAppliedfor：MasterSpeciality：AccountingSupervisor：Prof．Dengshi．HuangSep，2013西南交通大学学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权西南交通大学可以将本论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复印手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于1．保密口，在年解密后适用本授权书；2．不保密彩使用本授权书。(请在以上方框

3、内打“、／”)学位论文作者签名：孙鼋日期：)岁70≥／加l叶锹一．名签：师期老日导指西南交通大学硕士学位论文主要工作(贡献)声明本人在学位论文中所做的主要工作或贡献如下：(1)本文选取2012年发生财务舞弊的公司为研究样本，并为舞弊样本组设定了对应的非舞弊对照组，使用SPSSl9．0统计分析软件对公司内部治理和财务舞弊关系进行了实证分析。(2)本文在前人研究的基础上，将上市公司董事会特征、股权结构、高管激励以及监事会特征均纳入考虑范围，使得得出的结论更具有说服性。本人郑重声明：所呈交的学位论文，是在导师指导下独立进行研究工作所得的成果。除文中已经注明引用的内容

4、外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出贡献的个人和集体，均已在文中作了明确说明。本人完全了解违反上述声明所引起的一切法律责任将由本人承担。学位论文作者签名：刻)cc罄日期：G)跏枷jq-西南交通大学硕士研究生学位论文第1页摘要上市公司的财务报告是其重要的信息载体之一，各利益相关者均是依据财务报告的信息做出决策。因此，财务报告信息的的质量显得尤为重要。但是，近年来国内外众多上市公司的舞弊丑闻被揭露，使得利益相关者对于财务报告的真实性产生了重大的疑虑，对资本市场也失去了信心。防范财务舞弊行为的发生、投资者如何甄别上市公司是否

5、存在财务舞弊成为现阶段各界较为关注的话题。通过内部治理水平的提高来防范舞弊风险无疑是最快速和有效的方法。本文试图从公司内部治理的角度分析究竟哪些治理特征会表明上市公司财务舞弊行为的存在，从而为今后上市公司内部治理的提升提供建议，同时，为外部投资者在判断上市公司财务信息质量的过程中提供参考和依据。为了进行研究，本文首先对国内外现阶段关于公司内部治理、财务舞弊、内部治理与财务舞弊关系的研究进行综述，在综述的过程中借鉴前人研究的方法和思路，并发现研究的不足予以补充。接着，就文章研究的理论基础予以分析，在理论分析的基础上提出本文的研究假设。第四章是假设与实证分析部分，

6、本部分针对文章研究所选取的被解释变量、解释变量、控制变量进行了解释，并对每种变量的符号加以认定；同时就文章后续实证分析中所选取的非舞弊对照组的样本选取方法及结果给予详细的阐述，为后续研究的展开打好基础。由于本文关注内部公司治理的四个方面与财务舞弊的关系，因此，模型也会针对这四个方面分别设定。第五章为实证分析。本部分主要就SPSS分析的结果进行分析，涉及到Logistic分析、均值T检验、描述性统计分析、相关性分析、稳健性分析等。通过董事会特征与财务舞弊的关系、股权结构与财务舞弊的关系、高管激励与财务舞弊的关系、监事会与财务舞弊的关系四个方面对公司内部治理与财务

7、舞弊的关系进行分析后发现，董事人数、董事会会议次数、独立董事的比率、独立董事发表意见的情况、独立董事兼职比率、股东大会召开的次数、国有股比率、高级管理人员持股比率、总经理和董事长两职合一的情况、监事会持股比率、监事会会议次数均在5％的置信水平上与被解释变量财务舞弊F存在显著相关关系。从而为公司财务舞弊行为的防范提供了建议。如在内部治理的董事会特征方面，上市公司可以通过增加董事会的规模、加大独立董事对于异议事项发表意见的情况，切实履行独立董事的监督职责、减少独立董事兼职的比例等措施来提升企业董事会的治理水平，从而有效防范舞弊行为的发生。在股东大会特征方面，企业可

8、以通过减少股东大会的次数、减少国有股的