第六章企业所得税法convertor

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1、第六章企业所得税法内容提要♀知识点拨♀知识引读♀第一节企业所得税概述♀第二节企业应纳税所得额的计算♀第三节企业应纳所得税额的计算♀第四节企业所得税的征收管理♀本章小结【知识点拨】我国现行税收体制实行的是以流转税和所得税为主体的复合税收体制。企业所得税是我国现行税制结构中的重要的主体税种之一，在我国税收收入中，流转税位居第一，企业所得税位居第二。企业所得税在组织财政收入、促进经济发展、进行宏观调控等方面具有非常重要的作用。本章的重点是企业所得税的税制要素、应纳税额的计算，难点是直接法与间接法下应纳税所得额的计算以及准予扣除项

2、目金额和不准予扣除项目金额的确定。【知识引读】我国企业所得税的演变第一节企业所得税概述一、重点、难点：含义、纳税义务人、税率二、计划课时：1课时三、讲授内容：（一）含义：企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。（二）特点：企业所得税是以企业的生产经营所得为计税基数，与其他税种相比，具有以下显著特点：1.征税范围广；2.税负公平；3.税基约束强；4.纳税人与负税人一致﹙直接税﹚（三）纳税义务人企业所得税的纳税人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业），但不包括个人独资

3、企业和合伙企业。10企业所得税的纳税义务人分为居民企业和非居民企业。 （1）居民企业：注册地标准／实际管理机构标准（2）非居民企业：P152～153（四）征税对象：企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。（1）居民企业的征税对象：负有无限纳税义务—境内外（2）非居民企业的征税对象：负有有限纳税义务—境内（五）企业所得税税率企业所得税实行比例税率。现行规定是：1.基本税率为25%。适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。2.低档税率为20%。适用于在中国境内未设立

4、机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业,但实际征税时减按10%的税率。（六）企业所得税税收优惠根据税法的规定，我国目前企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。1.农、林、牧、渔业项目优惠2.公共基础产业优惠3.环境保护、节能节水项目优惠4.技术转让所得优惠5.高新技术优惠6.小型微利企业优惠7.企业研究开发费用的优惠8.安置特殊人员就业优惠9.创业投资优惠10.加速折旧优惠11.证券投资基金优惠12.民族自治地方优惠第二节企业应纳税

5、所得额的计算一、重点、难点：应纳税所得额的确定二、计划课时：4课时10三、讲授内容：（一）一般企业应纳税所得额的确定应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除金额－以前年度亏损◆收入总额1.一般收入的确认：销售货物、劳务、转让财产、股息红利、利息、租金、特许权使用费、接受捐赠、其他等收入；2.特殊收入的确认：详见P159◆不征税收入1.财政拨款；2.行政事业性收费、政府性基金；3.国务院规定的其他不征税收入。◆免税收入1.国债利息收入；2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益；3.在中国境内设立机构、

6、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；4.符合条件的非营利组织的收入。◆准予扣除项目的确定1.扣除项目的范围：成本、费用、税金、损失、其他支出；2.扣除项目及其标准：◇工资、薪金支出：据实扣除﹙合理﹚；◇三项经费：不超过工资薪金总额的18.5%；◇社会保险费﹙五险一金﹚：准予扣除；◇利息费用：金融企业﹙据实扣除﹚；非金融企业﹙不超过同期同类﹚◇借款费用：准予扣除；◇汇兑损失：准予扣除；◇业务招待费：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰；◇广告费和业务

7、宣传费：不超过当年销售(营业)收入15%；◇环境保护专项资金：准予扣除；◇保险费：准予扣除；◇租赁费：经营租赁(均匀扣除)；融资租赁(折旧扣除)；◇劳动保护费：准予扣除；◇公益性捐赠支出：不超过年度利润总额12%；◇有关资产的费用：允许扣除；10◇总机构分摊的费用：准予扣除﹙合理分摊﹚；◇资产损失：按规定扣除；◇其他项目：如会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用等准予扣除。◆不得扣除的项目1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。2.企业所得税税款。3.税收滞纳金，是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞

8、纳金。4.罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物。5.超过规定标准的捐赠支出。6.赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。7.未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项