第六章—企业所得税法

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1、第六章企业所得税法2007.3.16第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《企业所得税法》，自2008.1.1日起施行。第六章企业所得税法[教学目的与要求]了解关税的征税对象、纳税义务人和税率掌握应纳税所得额的计算掌握资产税务的处理掌握应纳税额的计算[教学重点与难点]计税收入、准予扣除项目、应纳税所得额的确定和税额的计算资产税务的处理、税收优惠[教学内容]第一节企业所得税的纳税人、征收范围和税率第二节企业所得税应纳税所得额的计算第三节企业所得税应纳税额的计算第四节企业所得税税收优惠第一节企业所得税的纳税人、征收范围和税率一、所得税是以纳税义务人的所得额为征税对象的一

2、种税收。二、企业所得税的纳税人（一）纳税人企业所得税以在我国境内，除个人独资企业、合伙企业以外的企业和其他取得收入的组织为纳税人。包括：公司、企业、事业单位、社会团体,以及取得收入的其他组织。（个人独资企业、合伙企业——个人所税税）按纳税义务分为居民企业和非居民企业。1、居民企业（1）居民企业：指依照一国法律、法规在该国境内成立，或者实际管理机构、总机构在该国境内的企业。（2）《企业所得税法》中的居民企业：依照中国法律、法规在中国境内成立；依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。实际管理机构：是指企业的实际有效的指挥、控制和管理中心在中国境内的企业。

3、（3）纳税范围——全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税.2、非居民企业（1）非居民企业指按照一国税法规定不符合居民企业标准的企业。（2）《企业所得税法》中的非居民企业：依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。（3）纳税范围——有限纳税义务，就其来源于我国境内的所得纳税。（二）扣缴义务人1、非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为

4、扣缴义务人。2、对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。三、征收范围（一）居民企业——来源中国境内、境外的所得缴纳企业所得税（二）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，纳税。（三）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得纳税。（四）纳税人的生产、经营所得：物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务等合

5、法所得。（五）纳税人的其他所得：股息、利息、租金、特许权使用费等所得。四、税率企业所得税税率实行单一比例税率，其基本税率为25%。具体规定如下：企业类型适用税率1、居民企业基本税率25%2、非居民企业20%3、优惠税率：符合条件的小型微利企业（1）制造业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（2）非制造业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。减按20%的税率4、优惠税率：国爱需要重点扶持的高新技术企业15%第二节企业所得税应纳税所得额的计算一、计税依据——应纳税所得额（一）

6、公式1、应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除项目－允许弥补的以前年度亏损（二）会计利润与应纳税所得额1、会计利润——以会计准则为依据计算2、应纳税所得额——以税法为依据计算3、两者的关系：会计利润±调整项目＝应纳税所得额二、收入总额的确定税法规定：收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。货币形式：现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等非货币形式：固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。1、销售货物收入：企业销售存货取得的收入。2、

7、提供劳务收入：企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪等劳务服务活动取得的收入。3、转让财产收入：转让固定资产资产、有价证券、股权等财产而取得的收入4、股息、红利等权益性投资收益5、利息收入：纳税人购买各种债券等有价证券的利息等，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。但不包括纳税人购买国债的利息收入6、租金收入：出租固定资产、包装物等财产取得的租金收入7、特特权使用费收入——企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。8、接受捐赠收入9、其他收入：固定资产盘盈收入、罚款收入；因债权人