营改增全面实施对建筑施工企业的影响及对策

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1、营改增全面实施对建筑施工企业的影响及对策杨丽江苏广兴集团有限公司摘要：从2016年5月份开始全面实行营改增后，大部分建筑企业税负降低，产业转型升级速度明显加快，产业结构也在短时间内实现了优化与完善，过剩产能被剔除，对缓解紧张的供求关系有着积极作用。本文分析比较了建筑企业的税务负担,会计处理和会计方法，以及城市和县市提供的建设服务的税务地点和开票方式，比较了施工服务的税收和计费方法。提出了通过规范物资采购管理，合同内容细化，标准化管理实施，综合考虑固定资产投资价格因素的影响，以及项目分包，劳动分包规

2、范，我们应如何采取应对措施。最后建议商业意识的加强和专业培训是必不可少的，但同样的建筑企业应该注意站在自己的主观角度，从自己的实际情况出发，通过积极利用营改增的有效政策，积极响应以平稳过渡业务的转型升级，管理升级，从而提高竞争力，给企业注入新鲜血液，重新充满生机与活力。关键词：营改增;建筑施工企业;影响对策;市场竞争，竞争的是速度，适应竞争的能力，营改增的实施，很可能会将众多建筑施工企业的差距拉开。营改增的实施对于建筑施工企业来说，会增加其在组织结构，营销方式，采购方式，财务，税务管理等方面的影响

3、与挑战。如果建筑企业有能力进行妥善处理，可以为企业创造得天独厚的优势与价值，提高企业自身的竞争力。但与此相对的是，如果没有及时有效的做出止确应对，企业将在税务管理和企业管理上有很大的风险。一、营改增的政策背景目前有一项至关重要的税制改革营业税改增值税，非常有助于让建筑企业的经济能够快速发展，同时提高国家的经济文化，使得国家税收情况逐渐好转，还有助于对财政制度和税收体制进行改革。“营业税改增值税”的相关政策在“两会”期间后的推进与实施愈演愈烈，为了使营业税改征增值税的实施范围进一步扩大至房地产，金融

4、保险，建筑施工和生活服务业等行业，2016年3月，财政部、国家税务总局特地发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，明确规定自2016年5刀1日就开始实施。这便意味着营业税将退岀税制制度，营业税改增值税在全国行业的改革实施进展基本完成。二、营改增对建筑施工企业的影响（-）对企业税负的影响。建筑施工企业的税率在营改增后由3%调为了11%。据此，我们可以通过进项税额来将企业的税负降低。但通过观察现状，我们发现，由于建筑业属于劳动人群密集的行业，光人工劳务费支出就占到了总支出的30%,并且这部分

5、的人工劳务费无法取得增值税专用发票，所以进项税额抵扌】I并不理想。另外，为建筑施工企业提供原材料的供应商大多数为小企业甚至是无证经营，无法取得用來抵扣的增值税专用发票，自来水和商业混凝土的纳税主要纳的是易丁适用3%的征收率的办法。再次，建筑施工企业的转包、分包、挂靠等极易出现违规违法行为的经营方式比较普遍，以上都使得进项税额抵扣不理想且带来了严重影响。从营改增的开始阶段来看，施工企业对营改增政策充分了解，有助于合理利用有效政策，并降低建筑施工企业的税负。（二）对财务处理和核算方式的影响。在同一工程

6、合同，向客户收取价款不变的前提下，实施营改增之前，合同总价款为营业收入，而营改增之后，合同的总价款在原来营业收入的基础上又增加了销项税额。营改增之前，建筑施工企业发生施工成本支出时，可以不必考虑其他，可直接将购进的材料、费用等成本的总价全部计入施工成本费用。营改增Z后，就要考虑以增值税专用发票作为区分依据，将能否取得增值税专用发票的材料成本费用分开核算。其中，材料成本包含的是能取得增值税专用发票的材料成木费用，并且计入方法要按照增值税专用发票上表明的不含税价格计入。在设立台账跟核算每个工程的收入和

7、成本吋都必须是单独，独立的，特别是在营改增的开始阶段会涉及到存量项口，对此则需要在工程核算时细分为按简易征收和一般计税方法两类。（三）对跨县（市）经营的影响。营改增之前，建筑施工企业在进行经营项目时，需要向购买方提供发票，而此发票在提供前是需要向建筑服务发生地的地方主管税务机关缴纳相关的营业税及相关附加税费后并且由当地的主管地方税务机关代开发票后才能够提供。营改增之后，开具的11%的增值税专用发票是一般纳税人按一般计税方法自行开具的，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报之前需要将全部价款和价外费用

8、扣除支付的分包款后的余额按照2%的预征率在建筑服务发牛地预缴税款。适用一般计税方法计税的。一般纳税人和小规模纳税人开具的3%的增值税发票是按简易计税方法计算的，对于此类发票，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报之前需要将全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额按照3%的预征率在建筑服务发生地预缴税款。应缴纳税款二（全部价款和价外费用-支付的分包款）+（1+3%）X3%0向建筑服务发牛地主管国税机关中请代开增值税发票基木是不可以的，但也有例外，只有当小规模纳税人跨县市提供建筑服务不