全面实施营改增对金融企业的影响及对策研究

《全面实施营改增对金融企业的影响及对策研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、全面实施营改增对金融企业的影响及对策研究一、金融企业“营改增”的概述(一)金融企业的界定金融企业和非金融企业的不同，在于金融企业在进行业务活动前必须取得金融业务许可证，而这些业务许可证必须由金融监管部门授予。我们生活中所熟知的中国农业发展银行、基金管理公司等，这些都属于金融企业。它们的共同点在于，要进行业务活动就必须取得相关的业务许可证。为了确保金融企业在法定范围内实现其经营和价值的最大化，金融企业在执业时要满足《金融企业财务规则》，设置相关管理部门，配备专业管理人员，不断健全内部管理制度，灵活运用预算、考察、规划等多种手段，来进行筹资活动，营运资产，将成本控制在一定范围内

2、，预测企业发展动态，监督企业内部情况，及时对企业情况和市场动态进行评估，对资源做出合理配置，对可能出现的财务风险要进行预防和及时的化解，让收益得到最大化，让企业得以持续发展。(二)营改增的概念只要在中国国内有进行相应的经济活动，像销售不动产等，那么经济主体就得向中国政府缴纳税款，这就是流转税中的主要税种之一——营业税。而另一种主要的流转税种则是我们熟知的增值税。增值税和营业税的不同在于，增值税的征税对象是商品流通过程产生的增值额、劳务业务活动中的新增价值或商品附加值)企业营业税的征税范围较广，凡是在我国境内提供劳务业务的、旅游企业在国内组织公民出境旅游的、在境内销售不动产的

3、、运输企业在我国范围内载人或物出境的、在境内转让无形资产的使用权或所有权的，以及在境内提供保险劳务(根据保险标的物所在地判断)的，都在企业营业税的征税范畴。增值税是以商品(含应服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税，没增值不征税。为了进一步推动税收制度改革、减轻企业的税负压力，调动企业的生产积极性，促进产业升级、优化经济结构、提高经济的稳定性、激发经济增长新动能，让现代服务业尤其是高端服务业能以更好发展，使要素实现最优配置，党中央、国务院决定实施“营改增”政策，将营业税改增值税，主要涉及的范围是包括海陆空运输在内

4、的交通运输业以及部分现代服务业。增值税和营业税的还是存在着区别的，增值税只针对这一经济产品额外增加的价值进行征税，因此将营业税改成增值税就可尽量避免重复征税，降低企业的税负压力，让社会经济得到更好的良性发展。营改增，这是符合经济社会发展新形势的重要改革。除特殊规定的以外金融业营业税按照5%的税率征税。征税范围主要包括以下业务：贷款业务，其包括自有资金和转贷，自有资金贷款根据取得利息全额征税营业税，转贷是按照取得与支付利息差额征收营业税；融资租赁业务课税主要是出租方按照其向承租方取得全部价款和价外费用（包括残值）与出租方承担的出租货物的实际成本的差额为依据征收营业税。金融商品

5、转让包括转让外汇、有价证券、非货物期货的所有权，其按照卖出价与买入价之间的差额征税。(三)金融业征缴营业税存在的问题1．营业税税负较高1994年开始，我们国家设置金融营业税，将其熟虑设置为5%，199年开始，这一税率发生了变化，税率又5%上升为8%，这一税率一直执行了4年，直到2000年的年底才又开始发生变化，随后开始执行的税收政策是一年下降1个百分点的幅度，这样的政策持续三年，金融营业税的税率又成功的回到了1994年的税率，也就是5%分。现阶段，我们国家还有一些是采取20%的营业税率，像我们本国的娱乐行业，除此之外，建筑业、邮电通信业等行业的税率目前采取的是3&，而像转让

6、无形资产等的营业税率为5%。如果我们把所有税种的费用考虑进去，通常金融业务的流转税综合税率就大于5.5%。如果不考虑印花税，那么金融业综合税率高出交通运输等行业的综合税率2.2个百分点。金融业营业税属于对资本流动课征的流转税，过重的税收会打击企业生产的积极性，不利于资本的流动。因此为了保护金融企业资本流动的积极性，大多数欧美国家、部分亚洲国家一般将金融业务纳入增值税范围，银行或其他金融企业可以根据自身不同的活动性质来缴纳相应税款，而不用向国家缴纳营业税或类似税款。不过少数国家的金融企业也需要缴纳营业税，比如法国、匈牙利、俄罗斯等国，就是以自身的业务收入按国家规定的税率（基本

7、不超过5%）来向国家纳税的。2.存在重复征税问题(1)营业税主要是营业收入部分收取并不是净营业收益收取，所以，不管是银行机构的年度利润是正还是负，都是要缴纳营业税的，这样不仅较大程度上增加了银行机构的缴纳税额，而且还会和企业所得税共同形成了双重征税。国内的金融企业，主要是一些大型商业银行的资产质量较低，存在很多不良贷款，滞收利息所占份额大，由于营业税原则通常下是根据权责发生制进行纳税的，而机构对很多利息要用营流动资金代付税金，这样金融机构最终获得的利息收入所分担的税额就会超出规定税率。(2)站在税负转嫁的立场上，利