我国上市公司CFO特征对内部控制质量影响的实证研究

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1、硕士学位论文我国上市公司CFO特征对内部控制质量影响的实证研究TheEMPIRICALRESERCHONTHEIMPACTOFTHECHINESELISTEDCOMPANIES’CFOCHARACTERISTICSONTHEQUALITYOFINTERNALCONTROL彭时哈尔滨工业大学2015年6月国内图书分类号：F275.5学校代码：658.144国际图书分类号：658.144密级：公开管理学硕士学位论文我国上市公司CFO特征对内部控制质量影响的实证研究硕士研究生：彭时导师：王福胜教授申请学位：管理学硕士学科：会计学所在单位：经济与管理学院答辩日期：201

2、5年6月授予学位单位：哈尔滨工业大学ClassifiedIndex:F275.5U.D.C:658.144DissertationfortheMasterDegreeinManagementTheEMPIRICALRESERCHONTHEIMPACTOFTHECHINESELISTEDCOMPANIES’CFOCHARACTERISTICSONTHEQUALITYOFINTERNALCONTROLCandidate：PengShiSupervisor：WangFushengAcademicDegreeAppliedfor：MasterofManagementSp

3、ecialty：AccountingAffiliation：SchoolofManagementDateofDefence：June2015Degree-Conferring-Institution：HarbinInstituteofTechnology哈尔滨工业大学管理学硕士学位论文摘要在上市公司中CFO直接掌控会计信息形成的全过程，另一方面会计信息形成过程中，存在一系列会计选择，因而，其对内部控制质量应该产生影响，那么，分析证实其影响，就具有现实基础。从CFO本身来看，这种影响来自于其个人的各种特质，进而综合表现为一系列行为。选择考察其特征与内控质量之间的关

4、系，进行分析、验证，找到提高上市公司在其整个运行过程中的内控质量，为提高控制质量的提供一条路径。首先对CFO与内控质量的内涵厘定，利用逻辑分析，以委托代理理论、激励理论、人力资本理论以及公司治理理论分析两者之间内在联系；选取若干关于描述解释CFO特质的若干属性，如薪酬、是否持股、任职期限、学历等作为解释变量，试图解释其对内控控制质量影响的效果。运用逻辑分析描述性统计等规范研究与实证研究相结合的方法，验证分析两者的内在联系。以多元线性回归分析基本思想构建表达式，以数据加工系统软件SPSS为工具，验证两者之间的联系，研究发现：CFO若干属性如薪酬、持股、兼职等与内控

5、质量呈显著的正相关关系。其中，多个属性较为明显，最突出的是薪酬，证明了激励手段对在内部控制质量方面发挥着重要的作用，其值越大，对CFO的诱惑作用越大，通过促进CFO工作质量与效果，达到上市公司内控质量水平的提升。而CFO董事成员身份与内控质量指数呈负相关关系，但是显著性很低。一方面原因是这些特征仅是个人某一特质，另一方面也许受数据状态影响。根据实证结论，提出了相关的对策建议，如CFO适度持股激励、薪酬激励机制等。关键词：CFO特征；内部控制质量；内控制量指数-I-哈尔滨工业大学管理学硕士学位论文AbstractCFOinlistedcompaniesisthem

6、ostimportant,oneofthetopmanagementpositionsinthemostvaluable,holdsthebusinessofthenervoussystem(financialinformation)andblood(cashresources).ThisarticlewillfeaturetheCFO(gender,age,salary,whethershares,whetherasdirector,education,termlimits,thenumberofpart-time,etc.)andinternalcontro

7、lqualitylinkedanalysistoverifythecorrelationbetweenthetwo,inordertofindwaystoimprovelistedcompaniesOnepathinternalquality.IndeterminingthequalityoftheCFOandinternalcontrolconceptsbasedontheuseofagencytheory,corporategovernancetheory,humancapitaltheory,incentivetheoryanalysisofcorrela

8、tionbetweent