客户压力情境下审计人员道德认同对道德决策的影响研究

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1、万方数据分类号UDC密级学位论文客户压力情境下审计人员道德认同对道德决策的影响研究作者姓名：指导教师：申请学位级别：学科专业名称：论文提交日期：学位授予日期：评阅人：陆小丽吴粒副教授东北大学工商管理学院硕士学科类别：管理学会计学2014年6月论文答辩日期：2014年6月2014年7月答辩委员会主席：钟田丽教授宋力教授于丽萍副教授东北大学2014年6月万方数据AThesisinAccountingResearchoftheEffectofAuditors’MoralIdentityonMoralDecision—-makingwithClientPressureByLuXiao

2、liSupervisor：ProfessorWuLiNortheasternUniversityJune2014万方数据独创性声明本人声明，所呈交的学位论文是在导师的指导下完成的。论文中取得的研究成果除加以标注和致谢的地方外，不包含其他人己经发表或撰写过的研究成果，也不包括本人为获得其他学位而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均己在论文中作了明确的说明并表示谢：￡己思。学位论文作者签名：伯小啊日期：山，干易．W学位论文版权使用授权书本学位论文作者和指导教师完全了解东北大学有关保留、使用学位论文的规定：即学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁

3、盘，允许论文被查阅和借阅。本人同意东北大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索、交流。作者和导师同意网上交流的时间为作者获得学位后：半年口一年口一年半口两年包／学位论文作者签名：倚小囤签字日期：山，毕6．)乒-Z矽，丫’p·／丫导师签名：羲格签字日期：溯，∥．∥．形万方数据东北大学硕士学位论文摘要客户压力情境下审计人员道德认同对道德决策的影响研究摘要近年来频发的审计人员违法违规现象使审计行业的客观公正性备受质疑，对审计人员违背职业道德行为的治理也成为理论界与实务界共同关注的焦点。行为源于决策。要想更好地解释审计人员行为、减少不良审计行为的产生，必须了解审计人员

4、的决策过程与行为机制。目前，关于审计人员行为的研究大多以道德认知发展理论为基础，但将决策看得过于理性化以及道德判断对行为的不稳定预测力使原有理论对审计人员行为的解释力备受质疑。Blasi提出的“道德认同”概念被认为是产生道德行为的重要动机，对行为具有高度解释力，是行为与个体观念前后一致的关键。因此，研究构建了以道德认同为核心的审计人员道德决策模型，并结合影响审计人员独立性的关键因素，对道德认同在审计人员考虑利益因素及面临客户压力时的稳定性进行检验，深化对审计人员道德决策及其道德认同的研究，为拓展已有审计人员行为理论、减少审计人员不道德行为提供实证证据。研究运用科学合理的设计方

5、法设计问卷，通过问卷预测试对问卷题项进行修订，以便进行大规模问卷发放、获得研究数据。研究通过描述性统计分析来了解样本数据基本情况，并运用探索性因子分析检验问卷的稳定性与有效性。最后，研究运用回归分析进行假设检验。研究得出以下结果：(1)审计人员道德认同与行为意图负相关；(2)审计人员道德认同在道德判断与行为意图之间起中介作用，且该作用在客户压力情境下依然存在；(3)部分利益关联变量(不道德行为检查水平和惩罚水平)在道德认同与行为意图间起调节作用，但该调节作用在客户压力情境下不存在；(4)无论有无客户压力，部分利益关联变量(事务所政策约束和奖励水平)在道德认同与行为意图间均无调

6、节作用。研究建议通过增强审计人员对职业道德的理解和认可、树立行业模范，将职业道德深入到审计人员人格中去，从而将对职业道德的遵守化“他律”为“自律”。同时，细化法律制度，加大审计人员重大过失等违法行为的民事责任，加强对审计行为的监管水平，从而约束审计人员执业行为；改进审计委托机制，建立审计服务“第三方监督”，减少客户压力，改善审计人员执业环境。关键词：审计人员不道德行为；道德认同；利益关联；客户压力Ⅱ万方数据东北大学硕士学位论文目录ResearchoftheEffectofAuditors’MoralIdentityonMoralDecision--makingwithClie

7、ntPressureAbstractInrecentyears，theillegalbehaviorofauditorshappensfrequently,whichmakestheimpartialityofauditingindustryhasbeenquestioned．Theadministrationandgovernanceofauditors’immoralbehaviorhavebecomethefocusoftheoryandpracticedebate．Behaviorisbased