基于道德评价取向的审计人员道德决策研究

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1、万方数据公盍呈／J7℃’UDC密级学位论文基于道德评价取向的审计人员道德决策研究作者姓名：指导教师：申请学位级别：学科专业名称：论文提交日期：学位授予日期：评阅人：王婷婷吴粒副教授东北大学工商管理学院硕士学科类别：管理学会计学2013年6月论文答辩日期：2013年6月2013年7月答辩委员会主席：钟田丽教授宋力教授于丽萍副教授东北大学2013年6月万方数据AThesisinAccountingAuditor，SEthicalDecision—MakingResearch．．BasedonEthicalEvaluationOrienta

2、tionByWangTingtingSupervisor：ProfessorWuLiNortheasternUniversityJune2013万方数据独创性!声明本人声明，所呈交的学位论文是在导师的指导下完成的。论文中取得的研究成果除加以标注和致谢的地方外，不包含其他人己经发表或撰写过的研究成果，也不包括本人为获得其他学位而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均己在论文中作了明确的说明并表示谢意。学位论文作者签名：谢磅日期：厶lj，占、≥{)学位论文版权使用授权书本学位论文作者和指导教师完全了解东北大学有关保留、使

3、用学位论文的规定：即学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人同意东北大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索、交流。作者和导师同意网上交流的时间为作者获得学位后：半年口一年口一年半口学位论文作者签名：弘考Ⅵ善签字日期：脚鸬，17．之毛f两年b／导师签名：芬物签字日期：沙l≥。≤j2乞∽f’，p·’匕万方数据东北大学硕士学位论文摘要基于道德评价取向的审计人员道德决策研究摘要由于众多信息使用者之间的利益冲突，审计人员频繁遇到道德困境，在职业判断中面临大量需要道德决策的情形。进行道

4、德决策时，审计人员会采取不同的道德评价取向对涉及道德问题的行为进行多维度的判断和评价。在确定个体应怎样行事使其行为更合乎道德的问题上，道德评价提供了一些原则和标准。涉及到不同的道德评价标准，多数研究者倾向于讨论道义论和目的论两种。道义论评价和目的论评价共同影响道德判断，且目的论评价独立的影响行为意图。这在一定程度上可以解释审计人员已清楚的判定行为的不道德性而仍从事审计不道德行为的原因。另外，不同心理控制源的审计人员进行道德决策时所采取的道德评价取向有所不同，审计人员对于行为的奖惩预期也会影响审计人员的道德决策。基于此，本文构建审计环境

5、下的道德决策理论模型，并提出相关假设。然后，采用情境模拟和问卷调查法获取研究数据，运用结构方程模型进行统计分析，得出的主要研究结论如下：(1)审计人员道义论评价对道德判断有显著的正向影响，目的论评价对行为意图有显著的正向影响；另外，外控型审计人员目的论评价对道德判断有显著的正向影响，而内控型审计人员目的论评价对道德判断的影响不显著。(2)在形成道德判断时，外控型审计人员比内控型审计人员更多的依据目的论评价，内控型审计人员比外控型审计人员更多的依据道义论评价；形成行为意图时，外控型审计人员比内控型审计人员更多的依据目的论评价，内控型审计

6、人员比外控型审计人员更多的依据道德判断。(3)审计人员的奖惩预期对行为意图具有显著的影响，但对道德判断的影响不显著。基于以上研究结论，本文建议会计师事务所应制定详细的道德规范，加强审计道德准则的培训，引导审计人员的道义论评价取向；建议会计师事务所将个体心理控制源的测量纳入到审计人员的选聘中去，更多的招聘、保留和提升更加内控导向的审计人员；建议会计事务所及注册会计师协会、证监会等机构强化对审计人员的监督检查，针对审计行为设定适当的罚则，使其违规成本远大于所获收益。关键词：道义论：目的论：道德判断；行为意图．．III．．万方数据东北大学硕

7、士学位论文AbstractAuditor’SEthicalDecision-MakingResearch—BasedE“calEvaluationOrientationAbstractDuetonumerousconflictsofinterestbetweeninformationusers，auditorsfrequentlyencounterethicaldilemmas．Intheprofessionaljudgment，auditorneedstofacealotofethicaldecision．makingsituati

8、on．Whenmakingethicaldecisions，auditorswilltakedifferentethicalevaluationtojudgetheethicalissuesfromdifferentdi