客户压力情境下道德评价取向对审计人员道德决策的预测作用研究

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1、万方数据公苤呈／J大-了UDC作者姓名：指导教师：申请学位级别：学科专业名称：论文提交日期：学位授予日期：评阅人：密级学位论文客户压力情境下道德评价取向对审计人员道德决策的预测作用研究彭慧平吴粒副教授东北大学工商管理学院硕士学科类别：管理学会计学2014年6月论文答辩日期：2014年6户2014年7月答辩委员会主席：钟田丽教{_乏宋力教授孙世敏教授东北大学2014年6月万方数据AThesisinAccountingTheResearchofPredictionEffectofEthicalEvaluationOrientationonAuditor'SEthica

2、lDecision--MakinginClientPressureSituationBy：PengHuipingSupervisor：WuLiNortheasternUniversityJune2014万方数据独创性声明本人声明，所呈交的学位论文是在导师的指导下完成的。论文中取得的研究成果除加以标注和致谢的地方外，不包含其他人己经发表或撰写过的研究成果，也不包括本人为获得其他学位而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均己在论文中作了明确的说明并表示谢：6：l恩。学位论文作者签名：彭塾平日期：加f眵．莎．三≯学位论文版权使用授权书本学位论文作者和指

3、导教师完全了解东北大学有关保留、使用学位论文的规定：即学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人同意东北大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索、交流。作者和导师同意网上交流的时间为作者获得学位后：半年口一年口一年半口两衫学位论文作者签名：勘斟签字日期：加fM易．上钇导师签名：臻彪签字日期：少／矽多．彤万方数据东北大学硕士学位论文摘要客户压力情境下道德评价取向对审计人员道德决策的预测作用研究摘要道德评价取向指个体在道德问题上所信奉的道德哲学，研究发现道德评价取向对个体的决策具有指引作用。基于道德公平、相对主

4、义、契约主义、功利主义和利己主义研究道德评价取向对审计人员道德决策的预测作用，有助于全面认知审计人员做出道德决策的内在原因，有助于更深层次地解释审计人员间的道德推理结构差异，有助于理解关键审计情境因素具体是如何影响审计人员的道德决策。然而已有研究极少考虑内外控倾向和客户压力对审计人员道德评价取向预测作用的影响。因此，非常有必要基于道德公平、相对主义、契约主义、功利主义和利己主义研究道德评价取向对审计人员道德决策的预测作用，并考察内外控倾向和客户压力对道德评价取向预测作用的影响。本文随机选取辽宁省会计师事务所的审计人员为被试，采用问卷调查法和情境研究法，以多元回归分

5、析为主要假设检验方法。实证结果发现：首先，道德公平、相对主义、契约主义、功利主义和利己主义对审计人员的道德决策均具有显著预测作用。其次，特定情境下内外控倾向会影响道德评价取向对审计人员道德决策的预测作用：如无客户压力情境下道德公平和契约主义、功利主义和利己主义分别对内控、外控审计人员的道德判断具有显著预测作用；相对主义和功利主义、利己主义和相对主义分别对内控、外控审计人员的行为意图具有显著预测作用。最后，客户压力会影响道德评价取向对特定审计人员道德决策的预测作用：客户压力使得功利主义对内控审计人员行为意图和外控审计人员道德判断的预测作用发生变化，客户压力使得利己主

6、义对内控和外控审计人员道德判断及行为意图的预测作用均发生变化。本文的研究建议是：首先，会计师事务所可以制定适当的规章制度、培训体系及塑造相应的文化以引导审计人员的道德评价取向，如引导审计人员形成强调公平公正的观念及正确的利益观以规范其行为：其次，会计师事务所可以关注内外控倾向对审计人员道德推理结构的影响，如在风险岗位上合理配置审计人员以防范人格特质引发不道德行为的风险。最后，会计师事务所可以基于客户压力对审计人员道德评价取向的预测作用影响进行压力管理，如在审计实践中根据客户压力程度分派适当的审计人员以防范客户压力易引发不道德行为的风险。关键词：道德评价取向；道德判

7、断；行为意图：内外控倾向；客户压力TT万方数据东北大学硕士学位论文AbstractofE缸calEvaluationOrientationonAuditor’SEthicalDecision-MakingAbstractEthicalevaluationorientationreferstomoralphilosophytheindividualbelievesinfacedwithethicalproblems．Previousstudiesfoundthattheethicalevaluationorientationcanguideindividual’Sd

8、ecisi