教案-税法与纳税会计-张晓蕾第1至

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1、西南财经大学天府学院教案TIANFUCOLLEGEOFSWUFE西南财经大学天府学院教案任课教师：张晓蕾课程名称：税法与纳税会计任课班级：2014级专科财务01班、2014级专科会计电算化05班授课时间：2015-2016-2西南财经大学天府学院教务处制第32页共32页西南财经大学天府学院教案TIANFUCOLLEGEOFSWUFE教案编号：第1周章节第一章税法与纳税会计概述第一节税法概述第二节纳税会计概述授课方式课堂讲授、案例教学、小组讨论教学目的教学目标1、通过本章的学习，了解税法法律关系、税法的

2、构成要素，了解我国现行税法体系，了解纳税会计的含义，了解纳税会计的职能。2、熟悉纳税会计的核算方法，熟悉企业的纳税流程教学重点1、纳税会计的含义，纳税会计的职能。2、纳税会计的核算方法,企业的纳税流程教学难点纳税会计的核算方法时间分配教学过程第32页共32页西南财经大学天府学院教案TIANFUCOLLEGEOFSWUFE4课时第一节税法概述一、税法的含义（一）什么是税收1、税收的基本含义：“税”字是由“禾”和“兑”两字组成。“禾”指农产品，“兑”有送达的意思。两个字组合成“税”字。其本来意义是社会成员

3、向国家送交农产品。（1）税收的主体是国家，代表国家征税的机关是：国家税务总局及其在各省、市、县设立的国家税务局和地方税务局。（2）征税的目的是为了实现国家职能的需要。国家为了行使其职能，维护国家机器的正常运转，必须耗用一定的物资。因此，必须采取适当的方式取得收入。（3）征税凭借的是国家的政治权力，而不是凭借经济条件。（4）税收是无偿取得的收入，它不同于上缴利润或一般的信贷关系。（5）税收是财政收入的基本形式。在我国，税收近年来随着经济的发展又有所增长，已占到财政收入的95%以上。2、税法的含义税法是国

4、家制定的用以调整国家现纳税人之间在征税方面的权利及义务关系的法律规范的总称，是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。3、税法的目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的纳税秩序，保证国家的财政收入。4、税收的特性（1）强制性（2）无偿性（3）固定性二、税法法律关系（一）税法法律关系的构成第32页共32页西南财经大学天府学院教案TIANFUCOLLEGEOFSWUFE税法法律关系由权利主体、权利客体和税法法律关系的内容三方面构成，税法法律关系则具体特殊性。1、权利主体权利主体，即税法法律关系中

5、享有权利和承担义务的当事人。（1）权利主体的两个方面1）是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家税务局、地方税务局、海关、财政机关，称征税主体；2）是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织。在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及虽然在华没有机构或场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织等，均属于履行纳税义务的人。（2）权利主体按属地属人原则确定。（3）权利主体的关系特征：在税法法律关系中，权利主体双方法律地位平等，但主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的权利和义务不对等。

6、（4）税务机关的权利主要表现为：依法进行征税、税务约谈、稽查以及对违章进行处罚。其义务主要是向纳税人宣传、辅导税法，及时把征收的税款解缴国库，依法受理纳税人对税收争议的申诉等。（5）纳税人纳税义务的权利：依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权、知情权、保密权，纳税申报方式选择权、申请延期申报和延期缴纳税款的权利，申请退还多缴税款权，委托税务代理权、陈述与申辩权、税收法律救济权与依法要求听证权，索取税收凭证权、税收监督权。（6）纳税人的纳税义务：按税法规定依法办理税务信息登记、进行按期、如实纳税申报、依

7、法缴纳税款、依法设置账簿、保管账簿和有关资料，依法开具、使用、取得和保管发票的义务，备案的义务，按规定安装、使用税控装置义务，代扣代缴税款的义务，报告其他涉税信息的义务。2、权利客体权利客体，税法法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，即征税对象。例如，所得税法律关系客体就是生产经营所得和其他所得；财产税法律关系客体就是财产；流转税法律关系客体就是货物销售收入或劳务收入等第32页共32页西南财经大学天府学院教案TIANFUCOLLEGEOFSWUFE3、税法法律关系的内容税法法律关系的内容是权利主体

8、所享有的权利和所应承担的义务，是税法法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。例如，税务机关的权利和义务纳税人的权利和义务通过《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》有明确的具体规定（二）税法法律关系的产生、变更或消灭1、税法法律关系的产生、变更或消灭必须有能够引起税法法律关系产生、变更或消灭的客观情况，即税收法律事实来决定。2、税收法律事实是指税务机关依法征税的行为和纳税人的经济活动行为，发生这种行为才能产生、变更或消灭法律关系。纳税人开业经营就产