如何让预算指标“落地”

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1、——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————如何让预算指标“落地”高顿网校友情提示，最新宿州管理会计实务相关内容如何让预算指标“落地”总结如下：编制预算，不管是自上而下，还是自下而上，基本的环节至少要包括总结分析和财务预测。当年年底的总结分析可以看出上年财务预测的准确性，也为下一年的预算打下了基础。相当部分企业的CFO都有这样的体会：预算耗时费力，但结果却不尽人意。主要的问题是费用、投资计划

2、好落实；收入、利润指标难落地，一句话“花钱容易挣钱难”。不编心中无着落，编了又觉得靠不住。那么，如何提高预算的准确性？如何提高预算的执行效果？作者不揣浅陋，提一点个人的看法与心得，希望能够抛砖引玉。提高预测的准确性企业处于不同的发展阶段，其预算编制的起点和重心有一定的差异。对于成熟型企业来说，在进行财务报表预测时，最常用的是销售收入比例法（percentofsalesmethod），即先预测出未来年度各期的销售收入，分析历年财务报表中各项目与销售收入项目之间的相关变动状况，设定相互间的比例关系，并根据预测收入计算各期的相关财务报表项目的数额

3、，最终编制出预计损益表、资产负债表以及现金流量表。1.销售收入的预测在企业的各种预测中，销售收入预测最为关键。可以说是“一着不慎，全盘皆输”。企业的销售收入取决于单位产品价格、销售数量，以及收入的确认标准。一般情况下，由于竞争的加剧与新技术的发展，企业单位产品的销售价格是下降的。国内不少IT企业，如个人电脑（PC）、手机的生产商和供应商，常常会出现销售数量与销售收入“非同步”增长的现象，即俗语为“增产不增收”。再如低端的ERP管理软件，由原先几十万元一套，到现在的几万元一套。香港创业板上市公司速达软件，其ERP套装软件的单价则更为低廉，不到

4、2万元一套。企业在预测销售收入时，还需要考虑其营业范围（包括主营业务和地域）是否改变。不论是国内上市公司还是非上市公司，由于收购重组、新领域的开发与成熟，公司经营范围特别是主营业务往往会发生很大的变化。有些公司原先是加工企业，后来由于收购重组而变成主业为房地产的公司。国内上市公司如海尔、中兴通讯等，也开始在国外建厂，或将产品与服务销往世界市场。因此，公司在进行财务收入的预测时，必须考虑到经营范围是否有重大变化。有些企业处于创业期，基数小，公司成立头几年的收入增长速度较快，50%、100%甚至更高。如联想集团（Lenovo），1994年在香港

5、上市，上市前与上市后头几年的销售收入增长很快。当时的总裁杨元庆先生就认为，即使卖电脑也能冲进世界“500强”。但随后几年，由于国内市场日益饱和以及竞争加剧，联想的销售收入增速骤降，某些年度甚至出现负增长。了解收入增长的习性，有利于我们分析企业所属行业、所处阶段的特点，避免不合理的假设，提高企业收入预测的准确性。还有一些企业的经营具有周期性或季节性的特点。零售商业企业在节假日期间的销售额会剧增，如春节、五一长假等；个人电脑也会因为暑期促销而使得销售收入大量增加；即使对于建筑行业来说，南方的梅雨季节与北方的冬季，工程建筑进度也会减缓甚至停止。研

6、究表明，不管从事何种行业的企业，其经营与销售都在一定程度上反映出季节性。经营具有周期性的行业则有房地产业、钢铁业，等等。企业在确定销售收入增长率时，一般还需要考虑以下因素：客户对新产品的接受程度、公司的市场计划与价格策略、竞争者的策略与行动，整体行业的变化以及国民经济的发展状况，等等。2.销售成本的预测企业的产品成本因行业特点不同而有大的差异。有的企业直接材料成本占到70%~80%，有些企业的产品成本主要由加工成本构成。企业原材料、半成品的采购，因采购方式、采购数量的不同而有明显差别，如整体采购则相对采购成本略高一些，而生产成本则较低；而零

7、部件采购，回企业再加工、组装，虽然采购价格较低，但生产成本较高。企业需要在两者之间进行权衡。高顿网校AllRightsReserved版权所有复制必究1——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————国内企业大都对毛利率（grossprofitmargin）的重视与关注不够。殊不知，毛利率反映出一个企业所从事业务的潜在利润空间。再以PC为例，全球最大的PC供应商DELL公司的毛利率为17%~18

8、%，国内最大的PC供应商联想在收购IBMPC之前的毛利率约为14%~15%，而国内其他PC企业的毛利率则仅为7%~8%，甚至还不到这个数字。所以，企业在对销售成本进行预测时，要分