内部控制鉴证报告及其有效性的实证研究——基于中国上市公司的经验数据

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1、厦门大学学位论文原创性声明本人呈交的学位论文是本人在导师指导下，独立完成的研究成果。本人在论文写作中参考其他个人或集体已经发表的研究成果，均在文中以适当方式明确标明，并符合法律规范和《厦门大学研究生学术活动规范(试行)》。另外，该学位论文为()课题(组)的研究成果，获得()课题(组)经费或实验室的资助，在()实验室完成。(请在以上括号内填写课题或课题组负责人或实验室名称，未有此项声明内容的，可以不作特别声明。)声明人(签名)：髓、暗苛汐J≯年易月J≥日厦门大学学位论文著作权使用声明本人同意厦门大学根据《中华人民共和国学位条例暂行实施办法》等规定保留和使用此学位论文，并向主管

2、部门或其指定机构送交学位论文(包括纸质版和电子版)，允许学位论文进入厦门大学图书馆及其数据库被查阅、借阅。本人同意厦门大学将学位论文加入全国博士、硕士学位论文共建单位数据库进行检索，将学位论文的标题和摘要汇编出版，采用影印、缩印或者其它方式合理复制学位论文。本学位论文属于：()1．经厦门大学保密委员会审查核定的保密学位论文，于年月目解密，解密后适用上述授权。，(V)2．不保密，适用上述授权。(请在以上相应括号内打“√”或填上相应内容。保密学位论文应是已经厦门大学保密委员会审定过的学位论文，未经厦门大学保密委员会审定的学位论文均为公开学位论文。此声明栏不填写的，默认为公开学位

3、论文，均适用上述授权。)声明人(签名)：珏巷李沙f)年占月t2-日摘要2001年国内外发生的银广夏、安然、世通等一系列重大舞弊案件，向市场敲响了内部控制是否有效的警钟，并在全世界范围内掀起了内部控制评价与鉴证的高潮。我国也不例外，特别是2006年以来，从《上海证券交易所上市公司内部控制指引》到《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》，再到五部委颁布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》，我国内部控制自我评价及其鉴证制度的建设和实施得到了快速发展。健全有效的内部控制对于预防企业财务报告舞弊至关重要，而外部鉴证是内部控制制度得以有效执行的重要保障，虽然近年来内部控制

4、鉴证业务在国内引起了一定的重视，但是相比于内部控制自我评价，其在我国的研究与发展仍相对薄弱。在此背景下发布的《企业内部控制审计指引》，将极大地推动我国内部控制鉴证业务理论与实践的发展。内部控制鉴证业务产生与发展的主要目标是提高财务信息质量，提高内部控制有效性。在我国目前自愿披露内部控制鉴证报告的制度背景下，内部控制鉴证业务是否能够发挥预期的效果?是否能够表明内部控制有效性?内部控制鉴证报告的披露从哪些方面影响内部控制质量?本文将为这些问题提供经验证据。本文首先介绍了研究背景、研究意义及目的，并对内部控制鉴证报告相关研究成果进行综述。文章的第二部分，对内部控制鉴证报告的概念及

5、理论基础进行了阐述，梳理了美国和我国内部控制鉴证制度的发展，为提出论文的假设提供了依据。文章第三部分描述并实证检验了2009年和2010年我国A股主板非金融类上市公司内部控制鉴证报告的披露情况，结果表明在当前我国自愿披露内部控制鉴证报告的制度背景下，有披露内部控制鉴证报告且鉴证结论为内控有效的上市公司，能更好地实现内部控制的三个目标——财务报告真实可靠、经营管理合法合规、经营效率和效果好。文章的最后针对内部控制鉴证报告的完善提出了若干建议，并对未来研究方向做出展望。关键词：内部控制鉴证；内部控制有效；实证研究ABSTRACTTheintemalcontrolaudithas

6、beenapopularsubjectwhichisdiscussedbymanycountries．Inordertomakethedecisions，thestockholders，thecreditors，thegovernmentandtheadministrationneedtoknowtheinternalcontrolofcompanies．Withthebigfinancialfraudcasesofcompaniesathomeandabroad，theeffectiveofthedesignandoperationcatchmanyfelds’atten

7、tion．Soundandeffectiveinternalcontrolisthekeyfactortothecompanies’performanceandthereliabilityoffinancialinformation．Manycountrieshavepublishedmanylawsaboutinternalcontrol，suchasSOXbyUSAin2002．Itissignificantinthetheoryandpracticeoftheinternalcontrolinourcount