内部控制信息披露质量及其影响因素的实证研究——基于山东省上市公司经验数据

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1、密级：公开中图分类号：学科分类号：论文编号：KJ2010120201044硕士学位论文内部控制信息披露质量及其影响因素的实证研究——基于山东省上市公司经验数据作者姓名：高丽芳学科专业：会计学指导教师：张建刚（副教授）培养院系：会计学院二○一三年三月EmpiricalStudyontheQualityofInternalControlInformationDisclosureandIt’sinfluenteInfluencingFactors—BasedontheAccountingDataofShangdongListedCompanysCandidate：Ga

2、oLifangSupervisor：Prof.ZhangJiangangSchoolofAccountancyShandongUniversityofFinanceandEconomics中图分类号：密级：公开学科分类号：论文编号：KJ2010120201044硕士学位论文内部控制信息披露质量及其影响因素的实证研究——基于山东省上市公司经验数据作者姓名：高丽芳申请学位级别：管理学硕士指导教师姓名：张建刚职称：副教授学科专业：会计学研究方向：审计与内部控制学习时间：自2010年9月1日起至2013年6月30日止学位授予单位：山东财经大学学位授予日期：2013年6月

3、山东财经大学学位论文独创性声明本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得山东财经大学或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。学位论文作者签名：日期：年月日山东财经大学学位论文使用授权声明本人完全同意山东财经大学有权使用本学位论文（包括但不限于其印刷版和电子版），使用方式包括但不限于：保留学位论文，按规定向国家有关部门（机构）送交学位论文，以学术交

4、流为目的赠送和交换学位论文，允许学位论文被查阅、借阅和复印，将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，采用影印、缩印或其他复制手段保存学位论文。保密学位论文在解密后的使用授权同上。学位论文作者签名：日期：年月日指导教师签名：日期：年月日摘要随着2001年前后全球经济减速导致大量公司财务舞弊（美国安然、世通等）的显现，使得投资者对上市公司是否真实披露了公司的内部控制信息产生了质疑，不利于信息披露作用的发挥，降低了资本市场的效率。为此，全球范围内的资本市场监管者开始出台了一系列政策，对上市公司内部控制信息的披露的目标、内容、时间等作出了规定。美国国会于200

5、2通过并颁布了《萨班斯-奥克斯利法案》，明确了上市公司对内部控制报告的披露要求。我国2010年出台的《企业内部控制配套指引》标志着我国企业内部控制规范体系已基本建立，对公司内部控制信息披露质量也随之提高。本文对内部控制信息披露质量的理论及实证研究具有重要的理论和现实意义。本文采用规范研究与实证研究相结合的研究方法，对内部控制信息披露展开研究。第一，本文以委托代理理论、信息不对称理论及信息传递理论为理论支撑，分析了内部控制信息披露质量的重要性；第二，借鉴国内外相关文献的研究方法和结论，结合我国特有的研究背景，提出研究假设；第三，以2010年和2011年山东省上市公

6、司为样本，分析我国内部控制信息披露的现状；第四，借鉴杨玉凤博士设计的内部控制信息披露质量实用的测度方法体系测算出样本公司内部控制信息披露指数作为衡量内部控制信息披露质量的指标，对比分析了86家2011年和86家2010年山东省上市公司的内部控制信息披露质量，发现样本公司2011年的内部控制信息披露质量优于2010年，进而推断《配套指引》的施行有助于提升上市公司内部控制信息披露质量；第五，以2010年和2011年山东省上市公司共172家为研究样本，分析了内部控制信息披露质量的影响因素，公司规模与上市公司内部控制信息披露成正相关关系，资产负债率与上市公司内部控制信息

7、披露成负相关关系，其余按重要性排列依次为：事务所规模、上市时间、营业收入增长率、净资产收益率、上市地点、前十大股东持股比例、流动比率、控制权性质。最后，结合本文的理论与实证研究，提出了完善我国上市公司内部控制信息披露制度的政策建议。关键词：内部控制信息披露内部控制信息披露质量影响因素iAbstractThereisaseriesofviciousaccountinginformationfraudscomeintolightwiththe2001globaleconomicslowdown,suchasEnronandWorldCom,whichmakethei

8、nvestorshave