内部控制缺陷对会计信息价值相关性影响实证研究

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1、北京化工大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体己经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均己在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。作者签名：日期：卫p畛关于论文使用授权的说明学位论文作者完全了解北京化工大学有关保留和使甩学位论文的规定，即：研究生在校攻读学位期间论文工作的知识产权单位属北京化工大学。学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许学位论文被查阅和借阅；学校可以公布学位论文的全部或部分内容

2、，可以允许采用影印、缩印或其它复制手段保存、汇编学位论文。保密论文注释：本学位论文属于保密范围，在上年解密后适用本授权书。非保密论文注释：本学位论文不属于保密范围，适用本授权书。作者签名：导师签名：捌埠日期：伽f1，6，箩迎!≥：垒：曼学位论文数据集中图分类号F275学科分类号630．40论文编号1001020120942密级非保密学位授予单位代码10010学位授予单位名称北京化工大学作者姓名陈超颖学号2009000942获学位专业名称管理学硕士获学位专业代码120202课题来源自选研究方向财务管理论文题目内部控制缺陷对会计信息价值相关性影响实证研究关键词内部控制缺陷，剩余收益，价值相关

3、性，实证研究论文答辩日期2012．05．30木论文类型应用研究学位论文评阅及答辩委员会情况姓名职称工作单位学科专长指导教师郑庆华副教授北京化工大学·财务管理财政部会计、审计评阅人t龙海红副研究员财政科学研究所财务管理评阅人2王淑慧教授北京化工大学会计、财务管理评阅人3评阅人4答辩委员会主席王淑慧教授北京化工大学会计、财务管理高等学校答辩委员1陈明北京化工大学企业管理教师答辩委员2王璇副教授北京化工大学管理信息系统答辩委员3雷培莉副教授北京化工大学市场营销答辩委员4孟繁荣副教授北京化工大学市场营销答辩委员5注：四．一．论文类型：1．基础研究2．应用研究3．开发研究4．其它中图分类号在《中国

4、图书资料分类法》查询。学科分类号在中华人民共和国国家标准(GB／T13745—9)《学科分类与代码》中查询。论文编号由单位代码和年份及学号的后四位组成。摘要内部控制缺陷对会计信息价值相关性影响实证研究内部控制作为完善公司治理的一项重要制度安排，当其在设计合理性或运行有效性方面存在缺陷时，对公司经营业绩和财务报告的信息质量会产生影响，因而作为财务报告会计信息重要质量特征之一的价值相关性，当公司的内部控制存在缺陷时也会受到一定的影响。本文通过设置内部控制缺陷代理变量和内部控制缺陷与会计信息的交互项，对Ohlson线性动态剩余收益估值模型进行改进，结合我国现阶段特殊的契约文化环境和股权结构特点

5、设置一系列控制变量，用沪深两市A股上市公司2008年至2010年的财务报告数据和内部控制缺陷相关信息，参照前人的研究方法和我国内部控制缺陷信息披露的现状，从样本总体中筛选出内部控制缺陷样本，针对内部控制缺陷对上市公司会计信息价值相关性的影响进行实证研究。研究结果表明，当内部控制缺陷存在时，会计信息对上市公司股票价格的总体解释能力下降，净资产账面价值和剩余收益两个财务指标的价值相关性均出现不同程度的降低，并且内部控制缺陷对剩余收益指标价值相关性的影响大于其对净资产账面价值的影响。这一研究结果能够提示投资者在做决策时更全面地分析上市公司信息，并强化其对内部控制质量信息披露的需求。同时该研究结

6、果也说明监管部门有必要严抓上市公司的内部控制制度建设质量，并加强对内部控制信息披露的监督管理和处罚力度，更好地保护投资者利益，提高证券市场运行效率。关键词：内部控制缺陷，剩余收益，价值相关性ABSTRACTANEMPIRICALSTUDYoNTHEEFFECTOFINTERNALCoNTRoLDEFICIENCIESoNVALUERELEVANCEoFACCoUNTINGINFoR刑L▲TIoNABSTRACTInternalcontrolisanimportantsystemarrangementtoimprovethecorporategovernance．Whenthereared

7、eficienciesexistinginthemechanismdesigningoroperatingprocedure，thecompanyperformanceandqualityoftheinformationonfinancialreportingwillbeaffected．Asthevaluerelevanceofaccountinginformationisanimportantfeatureofthequalit