内部控制与媒介功用对会计信息价值相关性的影响研究

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1、－１ｒ？－；？■中图分类号Ｆ２７５－．５论文编号１００加１６０５３５Ｉ学科分类号７９０３７密级ＩＬ；义寺乂净＾難ＴＩＡＮＪＩＮＵＮＩＶＥＲＳＩＴＹＯＦｎＣＨＮＯＬＯＧＹ■硕±学位论支巧ＩｆｅａｒａＳｓｉＤｉｓｌｉＡＷＭＷ内部控制与媒介功用对会计信息价值相美妊的影相研究民ｅｓｅａｒｃｈｏｎＶａｌｕｅ民ｅｌｅｖａ打ｃｅｏｆｊ＾ｃｃｏｕｎｔｉ打Ｉｎｆｏｒｍａｔｉｏ打ｕｎｄｅｒｔｈｅＩｇ＝訂ｎａｌＣｏｎｔｒｏｌａ

2、ｎｄＭ百Ｓ阮画誦旨：ｉＭｉＨ；＇（．＿＇＾．ｔＸ商管理会计学■往ＨｊｊｆｅＢ田马飞ＥＷｉＭ＾ｗａＭ李虹教授＇．■ＩｒＵ：．■天津理工大学硏究生院二ｏ－六年二月中图分类号：F275.5编号：1006016-0535学科分类号：790.37密级：天津理工大学研究生学位论文内部控制与媒介功用对会计信息价值相关性的影响研究（申请硕士学位）学科专业：会计学研究方向：环境会计作者姓名：田马飞指导教师：李虹教授2016年2月ThesisSubmittedtoTi

3、anjinUniversityofTechnologyfortheMaster’sDegreeResearchonValueRelevanceofAccountingInformationundertheInfluenceofInternalControlandMediaByTianMafeiSupervisorLiHongFeb.2016推准１牲声巧本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作和取得的研究成果，除了文中特别加标注和致谢之处外，论文中不包含其他人己经发表或撰写过的研究成果

4、，也不包含为获得夭津理工大学或一其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我同工作的同志对本研巧所做的任何贡献均己在论文中作了明确的说明并表示了谢意。学侄冷文作者签名；麥李日期：山／矣年之月口学化４＾文狀权使巧援牧书本学位论文作者完全了解天津理工大学有关保留、使用学位论文的规定。特授权义津理工大学可Ｗ将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，并采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编，１＾１供查阅和借阅。同意学校向国家有关部口或机构送交论文的复本和电子文件。（保

5、密的学位论文在解密后适用本授权说明）学往冷文作古签名：、句為节导师签名：ｙ麥义Ｌ签拿日期：之。年三月之寒曰签專日期：之０／钟＾月＾日摘要会计信息是维护资本市场稳定与效率的重要工具，经济学上的乘数效应表明，缺少价值相关性的会计信息对于决策就毫无意义，这恰是本文研究会计信息价值相关性的初衷。基于美国市场的研究发现，内部控制的缺陷越严重对应的会计信息价值相关性就越低，会计信息价值降低与内部控制缺陷存在着相关性。高质量的内部控制是否伴随着较高价值的会计信息？这是本文研究第一项内容。媒介功用对股票市场的影

6、响已经得到了研究者的广泛认可，跟据本文关于价值相关性与股票价格直接相关的定义，那么，媒介功用影响会计信息价值相关性理论上亦可证明，这是本文所要研究的第二项内容。公司治理机制之间存在着交互效应，并非单独存在，外部监督与内部控制的治理侧重点不同，外部监督的良好发挥可以约束管理层的机会主义行为，致使管理层不得不以股东和公司价值最大化为目标，内部控制以遏制“非我与损我”，促进“自我与益我”为目标，保证公司在不违规的情况下实现公司价值最大化。外部监督与内部控制最终结果的趋于一致保证了二者间交互作用的可能性，这也为内部控制

7、与媒介功用的交互作用提供了契机。此为本文所要研究第三项内容。本文借鉴已有研究成果，对内部控制质量按高中低，媒体报道按正负面进行划分，探讨了会计信息价值相关性。本文跳出已有研究以内部控制存在缺陷为前提的研究范围，运用相较于收益模型更加客观、全面的价格模型进行实证检验，结果证明了高质量内部控制与会计信息价值相关性显著正相关，并且与单独研究媒体负面报道对会计信息价值相关性的影响的结果相反，内部控制与媒体负面报道交互作用与会计信息价值相关性显著正相关，这是因为媒体负面报道提高了内部控制治理效率，同时，内部控制的治理效率

8、又弱化了负面报道的消极影响，且负面报道对于内部控制治理效率的正向发挥已经大于负面报道的消极影响。为了保证研究结果的稳健性，本文以迪博发布的内部控制指数代替内部控制评分，以每年上市公司被媒体是否报道代替媒介功用进行检验，同时运用Heckman’sTwo-step法消除自选择导致的内部控制内生性的影响，所得结果仍然支持前文假设。最后，本文从宏观方面应建立健全的法律制度，减少政府行政干预，保