内部控制对反倾销会计信息证据效力影响的实证研究

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1、内部控制对反倾销会计信息证据效力影响的实证研究基于企业内部控制对反倾销会计信息证据效力的影响机理，以2008-2012年我国遭受反倾销指控的50家上市公司为研究样本，采用多元线性回归实证研究方法，揭示企业内部控制对反倾销会计信息证据效力的影响问题。研究显示：内部控制对反倾销会计信息证据效力影响显著，其中风险评估对反倾销会计信息证据效力的影响最为明显，控制活动、内部环境以及内部监督次之，信息与沟通对反倾销会计信息证据效力的影响相对较弱。该研究为企业内部控制制度的完善和应对反倾销会计信息证据效力的提升，提供了实证支持。　　一、研究假设的提出　　从企业内部控

2、制的目标、功能、要素以及要素间作用机理看，我们提出了基于应对反倾销的企业内部控制体系框架，揭示了内部控制体系的功能和首要目标，与反倾销举证、抗辩和反倾销调查流程相匹配的控制要素和运行机理，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五要素的有效协作。基于上述分析，我们从以下五方面提出假设如下：　　（一）内部环境与反倾销会计信息证据效力　　内部环境是企业实施内部控制的基础，良好的内部环境有利于内部控制其他各要素的有效实施。在反倾销应诉中，良好的治理结构、合理的机构设计权责分配以及有效的人力资源分配是企业高效应诉、提供有效会计信息的前提，同时也是

3、影响反倾销会计信息证据效力的重要因素。由此分析，提出以下假设：　　H1：内部环境与反倾销会计信息证据效力显著正相关。　　H1-1：企业控制人性质影响反倾销会计信息证据效力，且国有控股企业反倾销会计信息证据效力更强；　　H1-2：企业第一大股东持股比例越小反倾销会计信息证据效力越强。　　H1-3：董事长与总经理二职合一会降低反倾销会计信息证据效力；　　H1-4：高管持股份的企业反倾销会计信息证据效力更强。　　H1-5：独立董事规模较大的企业反倾销会计信息证据效力更强。　　（二）风险评估与反倾销会计信息证据效力　　我国企业频繁遭受反倾销调查主要是缺乏风险管

4、理意识，企业建立包括信息收集、风险识别与分析、风险信息发布及风险管理措施等风险评估机制，可以选择相应的风险规避、风险分担和风险承担等策略，在事前将反倾销风险降到最低。即使是进入反倾销应诉程序，基于风险识别、分析和应对三个阶段的前期准备工作，也便于企业在反倾销应诉过程中明确导致反倾销应诉不利的影响因素、不利影响的程度、应该采取的应对措施等问题。基于此，应诉过程才能够更高效的进行，反倾销会计信息证据效力才会更高。本文提出以下假设：　　H2：风险评估与反倾销会计信息证据效力显著正相关。　　H2-1：建立了风险预警机制的企业其反倾销会计信息证据效力越强。　　H

5、2-2：企业充分计提资产减值准备使反倾销会计信息证据效力更强。　　H2-3：企业资产负债率越低，其反倾销会计信息证据效力越高；　　H2-4：净资产收益率越高的企业反倾销会计信息证据效力越高。　　H2-5：反倾销应诉当年存在高层管理人员换届的企业，其反倾销会计信息证据效力更弱。　　（三）控制活动与反倾销会计信息证据效力　　控制活动是确保管理层的指令得以实现的政策和程序，目的在于帮助企业规避风险。控制活动包括从生产经营、法务事宜到会计信息系统等一系列关键环节的控制，有效的控制活动必须从制度和执行两个角度入手才能使控制活动体现出其效果。会计信息系统控制是控制

6、活动中的重要一环，直接影响到企业的财务报告质量，在反倾销应诉的过程中也直接影响到企业提供的反倾销会计信息的有效性及真实性。据此，假设：　　H3：控制活动与反倾销会计信息证据效力显著正相关。　　H3-1：实行不相容职务分离制度会提升企业的反倾销会计信息证据效力；　　H3-2：实行授权审批制度会提升企业的反倾销会计信息证据效力；　　H3-3：企业严格执行会计准则制度会增强反倾销会计信息证据效力；　　H3-4：企业实行全面预算管理制度有助于增强反倾销会计信息证据效力；　　H3-5：企业制定并执行绩效考评与薪酬制度会使其反倾销会计信息证据效力更强。　　（四）信

7、息、沟通与反倾销会计信息证据效力　　信息与沟通实施的效果直接影响企业内部控制质量，以及内部控制各要素的有效协调。反倾销应诉本身即为传递信息与相互沟通的过程，良好的信息系统和沟通能力势必直接关系到企业能否有效进行事前预防、事中举证及事后减损。可见，高效的信息与沟通有助于将我国企业的实际生产经营状态传递给反倾销调查当局，提高会计信息证据效力，增强我国企业胜诉的可能性。根据以上分析，本文假设：　　H4：信息与沟通与反倾销会计信息证据效力显著正相关。　　H4-1：企业全面、规范、完整地信息披露将增强反倾销会计信息证据效力。　　H4-2：董事会会议召开次数越多，

8、企业的反倾销会计信息证据效力越强；　　H4-3：独立董事出席董事会会议的比例越大，企业的反倾销