内部审计对反倾销会计信息证据效力的影响研究

《内部审计对反倾销会计信息证据效力的影响研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、内部审计对反倾销会计信息证据效力的影响研究摘要：从防范和应对的角度研宄内部审计对反倾销会计信息证据效力的影响，有利于促进企业内部审计制度的发展和完善，提高反倾销会计信息证据效力，为我国企业的国际化战略提供有力支持。以2007—2012年间遭受反倾销诉讼的上市公司的数据为样本，检验了内部审计对反倾销会计信息证据效力的影响。实证结果显示：内部审计质量越高，企业应对反倾销的会计信息证据越有效力；内部审计质量一定的情况下，内部控制有效的企业，内部审计与内部控制的互动能够提高反倾销会计信息证据效力。关键词：内部审计；反

2、倾销会计；会计信息；证据效力中图分类号：F230文献标识码：A文章编号：1672-31040570171708一、引言我国自从加入WTO以来，对外贸易的发展取得了骄人的成绩。据中国海关总署统计①，2013年我国进出口总值41600亿美元，比2012年同期增长7.9%;其中，出口总额为22096亿美元，进口总额为19504亿美元，顺差2592亿十

3、美元。但是，我国产品出口中的“隐忧”仍然存在，在海外市场遭遇的贸易救济仍然不断。据WTO公布的资料统计②，止到2012年年底全球共实施2719起反倾销措施，针对中国

4、的共有664起，占总数的24.42%。中国已成为反倾销调查机构的首要目标和党害国。企业在接受反倾销调查过程中，反倾销调查机构总是试图证明被诉企业的倾销行为，而被诉企业则试图证明其不存在倾销行为。被诉企业在填写调查问卷和实地调查的过程中，企业会计需要有较强的应变能力，能针对反倾销调查机构的需要，及时提供会计信息证明或反驳其存在倾销行为［1］0由于会计信息的诉讼功能在反倾销应对中的重要性越来越明显，针对反倾销会计信息的研究也越来越受到重视。国外学者Bollom&Simons和Galina研究了反倾销会计信息在反倾

5、销立法中的导向作用［2，3］。Le&Tong研究了越南的反倾销案件后，说明了会计和审计改革的方向向国际准则趋同［4］。Schottne进一步指出，在反倾销这种不完全信息条件下为诱使企业披露真实成本，政府可以设计与企业成本挂钩的税率政策，并辅之以审计措施［5］。国内对反倾销会计信息的研宄，主要集中在反倾销会计信息的内涵、质量特征、影响因素和提高方法四个方面。孙凤英通过研宄发现反倾销会计信息的内涵在于其具有诉讼功能［6］。万寿义、崔建华进一步对应诉反倾销成本会计信息内涵进行总结，符合反倾销调查机构所要求的产品成本

6、信息即为应诉反倾销成本会计信息，它通过调查问卷或者实地核查环节提供给反倾销调查机构。反倾销成本会计信息包括涉案产品生产流程中会计、运输、保险等方面的资料和数据信息，比如原材料、管理费用、财务费用、成本分配标准说明、成本核算流程等［7］。王仲兵认为反倾销会计信息质量特征可归纳为一致性、相关性、及时性、可比性、可靠性与可采性［8］。针对可采性，张磊从司法的角度进行了研宄。反倾销会计信息的可采性是指计算出口产品的倾销幅度和正常价值所需的会计信息，必须是按照反倾销调查机构认可的会计处理方法形成的会计信息［9］。刘爱东

7、和赵金玲通过构建了影响因素结构方程模型，得出除会计人员专业素质、企业获取信息的能力、企业会计治理水平、我国会计准则国际趋同等外，独立审计水平也是重要的影响因素［10］。从提高反倾销会计信息证据效力的角度，孙芳城，梅波和杨兴龙研究了内部控制与反倾销应对的问题，认为加强内部控制建设可以提升会计信息质量［11］。陈林荣、赵金玲和刘锦芳指出保障会计信息的质量以应对反倾销需要多方共同的力量，包括涉案企业、政府、行业协会等组织［12］。以上相关研宄很少将企业内部审计纳入研宄视野。本文从内部审计的角度出发，研宄内部审计对反

8、倾销会计信息证据效力影响的问题，有利于针对性地通过改进内部审计的质量来提高反倾销会计信息证据效力。二、理论分析和研宄假设杨时展先生曾指出，受托责任是“一切审计工作的出发点”。内部审计作为审计的重要分支，也与受托责任紧密联系在一起。王光远也认为受托责任审计观是现代内部审计的十大理念之一［13］。2007年，根据IIA的定义，内部审计是“一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的确认和咨询活动，它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制和治理程序的效果，以帮助实现组织目标”。在现实经济社会中，

9、内部审计也正在为企业提供一系列的服务，包括流程设计、内部控制系统评价、提供咨询建议，以及财务合规性审计、各类专项审计。因此，内部审计又是通过其确认与咨询两大功能确保受托责任有效地履行［13,14］。在反倾销应对背景下，管理层受股东、政府以及行业协会等的委托，积极应对反倾销。同时将这一委托责任转换分解给下级管理部门。内部审计通过对反倾销会计信息证据生成和反倾销风险管理的确认和咨询确保该受托责任有效地行