上市公司内部审计水平对财务报告质量的影响研究

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1、河北经贸大学硕士学位论文上市公司内部审计水平对财务报告质量的影响研究姓名：杜晓荣申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：杨俊峰20120524摘要内部审计作为公司治理的重要组成部分，其在公司治理中的作用越来越引起人们的关注。首先，从内部审计在公司治理中的职能定位角度考虑，内部审计作为公司的内部监督机构，对公司内部控制．、经营活动有着深入的了解，因此，在确保财务信息的真实可靠方面能够发挥积极的作用。其次，从对财务报告质量的监督方面考虑，公司财务报告质量的监督包括外部监督和内部监督，证监会、银监会等监督部门对公司财务报告的质量实施外

2、部监督：而公司内部则是通过董事会、监事会及监事会下面的内部审计等内部监督机构实现对财务报告质量的监督。同时内部审计也可以维系公司治理层和经理层之间的相互制衡关系，提高公司绩效，预防和矫J下虚假财务报表，所以内部审计在提升内部控制效率效果，确保财务报告真实可靠方面发挥重要作用。我国有关内部审计的研究已经具有一定成就，但是还缺乏系统、深入的研究。本研究以受托责任理论、信息理论为理论基础，以内部审计部门的隶属情况、是否披露内审相关准则及规范、是否定期汇报作内部审计结果为内部审计水平的替代变量，采用年报补丁、盈余管理和单位资产经营性现金

3、流量净额(CFO／期初资产总计)作为财务报告质量的替代变量，选用2008—2010年上市公司披露的3660个相关数据为样本，利用多元回归模型，检验内部审计水平与企业财务报告质量之间的关系。实证结果表明，内部审计水平高的上市公司其操控性应计小，管理层激进的盈余管理程度小；内部审计水平与年报补丁具有较高的相关性，但回归检验时，结果不显著，主要由于上市公司发布年报补丁的机率低，导致年报补丁做为财务报告质量的替代变量的代表性不足：内部审计水平与单位资产经营性净现盒流量净额(CFO／期初资产总计)存在显著的J下相关关系。据此，本文提出了提

4、高内部审计水平的两项建议，即健全完善内部审计机制；充分发挥内部审计的作用。将是否定期汇报内部审计结果作为内部审计水平的替代变量之一以及引入单位资产经营性现金流量净额(CFO／期初资产总计)作为企业财务报告质量的替代变量是本研究的创新所在。关键词：内部审计水平财务报告质量相关性AbstractAsalllmportantpartofcompanymanagement，intemalaudithasdrawnmorea11dmorepeople’sattention·Atfirst，internalaudit，asthecompan

5、y’swatchdogagency，hasadeeDunderstandingonthecompanies’internalcontrolandbusinessactivities．Therefore．itshouldplayapositiveroleinensuringtherealandreliablefinancialinformation．Secondly,takethesupervisiononthequalityofthefinancialreportintoaccount：itcontainsintemalsupe

6、rvl‘s1‘onandexternalsupervision．CSRC(ChinaSecuritiesRegulatoryCommission)，CBRC(ChinaBankingRegulatoryCommission)andSOonimplementtheexternalqualitysupervisl‘on：Theboardofdirectors，theboardofsupervisorsandtheinternalauditmaketheintemalsupervisiononthefinancialreport．Me

7、anwhile，theinternalauditalsocansustainthemutualcontainmentofrelationshipbetweenthecompanymanagementandtheexecutivelayer,preventandcorrectfalsefinancialstatements，SOinternalauditplayanimportantroleintheascensionofintemalcontrolefficiencyeffectandmakingthefinancialrepo

8、rtrealorreliable．Therelevantresearchoninternalaudithasobtainedacertainachievement，butalsolackofsystem，orfurtherresearch．Thisresearc