上市公司内部控制审计对财务报表审计质量影响研究

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1、财会通讯2017,04,111-113+4上市公司内部控制审计对财务报表审计质量影响研究罗忠莲中南财经政法大学会计学院导出/参考文献关注分享收藏打印摘要：本文基于国内外相关文献的冋顾，分析了2013-2015年我国上市公司内部控制审计和财务报表审计现状及其存在的主要问题，进而研宄发现内部控制审计与财务报表审计质量之间存在正相关性，内部控制审计报告披露比例越高的板块公司，内部控制机制越完善,其财务报表审计质量越高。因此,促进上市公司改进内部控制机制有助于提高财务报表审计质量。关键词：闪部控制审计;财务报表审计;审计

2、质量;审计意见;作者简介：罗忠莲，中南财经政法大学会计学院博士研究生基金：国家社科基金青年项目（项目编号：15CJY007）ResearchontheImpactofInternalControlAuditofListedCompaniesontheAuditQualityofFinancialStatementsLuoZhonglianAccountingSchooleZhongnanJLJni^ersrb^ofEconomicsandLaw;Abstract：Basedonthereviewofdomesti

3、candinternationalliterature,thispaperanalyzesthepresentsituationofinternalcontrolauditingandfinancialstatementauditoflistedcompaniesinChinafrom2013to2015，andfindsthatthereisapositivecorrelationbetweeninternalcontrolauditingandfinancialstatementsauditquality.T

4、hehighertheproportionofthedisclosureofinternalcontrolauditreports,themoreperfecttheinternalcontrolmechanism,thehigherthequalityofitsfinancialstatementsaudit.Therefore,topromotelistedcompaniestoimproveinternalcontrolmechanismwillhelpimprovethequalityoffinancia

5、lstatementsaudit.Keyword：Internalcontrolaudit;Financialstatementaudit;Auditquality;Auditopinion;一、引言21世纪初期，美国安然、世界通讯等财务造假事件相继被媒体曝光，让股民们心寒不已，整个资本市场被一层“不信任”的乌云所笼罩。究其竹后原因发现，内部控制审计存在巨大缺陷，给动机不纯者提供了钻空子的机会。为此，美国国会与政府为了稳定资本市场，颁布了著名的《萨班斯法案》，该法案404条实行双重监管机制，不仅要求管理层披露本公

6、司的内部控制，还要求他们邀请独立的第三方机构对其报告的准确性进行详细审査。这是一种创新性的做法，提高了内部控制审计的严肃性，进而提高了财务报表审计的质量。借鉴国外监管机制的创新经验，我国颁布了内部控制相关的政策条例。2002年颁布了《内部控制审核指导意见》，开辟了内部控制审计条例的先河，成为我国内部控制审计的基石。2008年颁布了《企业N部控制棊本规范》，确立丫内部控制的内涵、目标、原则、要素以及实施细则，具体要求和《萨班斯法案》类似。2010年出台了《企业内部控制配套指引》，主要目的在于提高财务报告质量,减少商

7、业欺诈风险。内部控制政策法规的不断完善标志着我国内部控制审计进入了强制要求阶段。木文将结合我国上市公司近几年内部控制审计及财务报表审计现状研究该问题，具有重要的现实意义。内外相关文献回顾（一）内部控制审计对财务报表审计质量的影响研究AbbottLJetal(2016)采用交互式模型创建IAF质量函数检测财务舞弊行为，分析了内部控制申计能力对财务报表申计质量的影响。HajihaZ,BazazMS(2016)认为高管薪酬与内部控制缺陷呈反向关系，强调完善内部控制审计制度冇利于保持公司盈利，提升财务会计信息披露质量。J

8、iXetal(2015)分析了2010-2011年上市公司内部控制信息披露现状，认为内部控制强制性披露耍求有助于提高财务报表审计质量。吴溪，杨育龙等(2016)通过建立实证模型分析了“非清洁”内部控制审计意见与财务舞弊之间的关系，认为公司只要收到“非清洁”内部控制审计意见，则发生欺诈性财务报表重大错报的可能性较大。吴秋生,贾赞(2015)通过Logistic回归模型研宄发