企业集团财务控制模式设计影响因素与基本取向

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1、全国中文核心期刊·财会月刊□企业集团财务控制模式设计：影响因素与基本取向黄文（厦门大学管理学院厦门361005）【摘要】财务控制模式研究不能局限于关注单一的财务控制手段，而忽略企业是一个开放的复杂系统的特性；不能陷入静态封闭思维，而无法反映对不确定性环境的适应性和价值驱动的时间动态特征。本文基于系统观视角，创造性地提出了牵引层、发展层和作业层影响因素的整合框架，将企业集团财务控制模式影响因素的各个部分动态地统一起来，并认为集权为主、适度分权是后危机时代我国企业集团财务控制模式的基本取向。【关键词】企业集团财务控制模式系统观结构性分析Goold和Campbell等人（1987）的研究表明，集

2、团母公司常财务事项的决策权和管理权下放到子公司，只保留对少数的管理导向与控制机制是影响集团整体收益能力的关键因素关系全局利益和发展的重大财务事项的决策权与审批权，不之一。财务控制更是管理控制的重中之重，众多国内外管理实直接干预子公司的生产经营与财务活动。集权与分权相结合践表明，财务失控直接导致商业帝国旦夕崩塌。然而，现有研模式则是一种中间状态。究存在严重不足，主要表现在：①局限于财务控制某一部分。二、基于系统观分析企业集团财务控制模式设计的影响比如较多文章仅仅关注预算、制衡机制、审计监督等单一财务因素控制手段，而忽略了企业战略、文化、信息沟通等方面的综合系统观要求从系统的角度来设计企业集团

3、的财务控制模影响，显然这样做忽略了企业是一个开放的复杂系统的特性，式，而系统是由一系列要素构成的有机体，因此构成系统的各致使研究结果严重偏离企业实践。②陷入了静态封闭思维，忽个要素的完整性与相关性成为影响财务控制模式科学性、有视了企业价值最大化追求是一个动态过程，导致财务控制模效性的关键因素。集团财务控制本身是个开放的发展性系统，式无法反映对不确定性环境的适应性和价值驱动的时间动态系统的构成与运行受到诸多因素的共同影响。为此，本文以发特征。为了弥补上述缺陷，并促进我国企业集团财务管控的实展的、系统的眼光将企业集团财务控制模式的影响因素分为践，本文基于系统观视角，创造性地提出了牵引层、发展层

4、和牵引层、发展层和作业层三个层面，具体分析如下：作业层影响因素的整合框架，将企业集团财务控制模式影响1．模式设计的牵引层影响因素———环境、战略与文化。因素的各个部分动态地统一起来。此外，本文运用该理论，以财务控制模式设计的牵引层影响因素，实质上就是主导因素。我国后危机时代企业集团为对象进行分析，认为集权为主、适Porter提出的“五力”竞争分析模型、Learned等于1965年提度分权是现阶段我国企业集团财务控制模式的基本取向。出的SWOT分析都强调了内外部环境对企业集团战略选择一、企业集团类型与财务控制模式选择的影响，从而影响与战略相适应的财务控制模式的选择。从产对于企业集团而言，其价

5、值增长战略的关键在于确定集业定位上看，单个产品密集型产业定位时要求财务高度集权，团的战略定位及管理控制模式。从企业集团战略定位上，可以垂直一体化产业定位时强调财务集权，水平多元化产业定位将企业集团分为资本型（控股型）企业集团和产业型（混合型）时则强调财务分权。从发展阶段来看，一般来说企业集团在初企业集团两大类型（王斌、张延波，2000）；从企业集团管理控始阶段集权管理程度较高，而在成熟与成功阶段则要求不同制模式上，按照总部的集分权程度不同可以将企业集团划分程度的分权管理。从战略选择来看，扩张型战略下分权程度成操作管控型（“上有头脑、下有手脚”，集权型）、战略管控型高，稳定型战略下在母公司从

6、严把握总体投融资权力基础上（“上有头脑、下也有头脑”，折中型）和财务管控型（“有头脑、有关资金运营效率方面的权力可以分离，紧缩型战略下强调没有手脚”，分权型）三种类型。财务集权。而作为价值信念、伦理规范、道德观念、意识形态等对应于企业集团三种类型的管控模式，按照财务控制权反映的企业集团文化软实力，从财务控制角度来分析影响着限的集中程度可以将企业集团财务控制模式分为集权模式、财务人员的价值观、道德规范、职业判断和执业效率。分权模式以及集权与分权相结合模式。在集权模式下，企业集理论上，美国学者阿尔弗雷德·D.钱德勒“战略决定结构、团的各种财务决策权均集中于集团母公司，各子公司只有日结构跟随战略

7、”（1962）的结论极大地影响着企业集团组织结常业务决策权限和具体的执行权；在分权模式下，母公司将日构的构建，进而影响财务控制系统的构建。从性质上讲，企业2011．7上旬·59·□□财会月刊·全国优秀经济期刊集团的财务控制属于战略管理的实施，是战略管理在企业集都是为了保障财务控制得到有效执行。以电子技术为手段的团财务领域内的应用，因而企业集团财务控制体系同样应该资金使用适时跟踪、以财务报告为手段的动态信息反馈、以内是一个