sn公司内部控制现状分析与改进研究

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1、第一章引言根本架构进行了明确，提出了内控环境建设的具体要求和风险因素、风险管理、过程控制、信息沟通、检测与评价、管理和关键环节的改进要求，清楚阐明了对各子分公司应承担的责任，在内部控制建设中应达到的目标、工作流程，形成一个自上而下的内控建设、实施行、检查和改进的闭环控制系统。SN公司按照SH集团公司的统一部署，于2010年6月召开了“SN公司内控体系建设启动大会”。2010年成为公司构建内部控制体系的关键一年，建立了内控建设领导小组。在内控领导小组的领导下，抽调业务骨干为内控小组成员，以《企业风险管理——综合框架》和《基本规范》为指导，

2、以SH公司内部控制管理文件为纲要，为全方位、全过程提高企业管理能力、风险预控能力、持续推进企业实现又好又快发展，初步建立了以规范过程控制、风险预控为目标的内部管理控制体系。2011年4月，公司以文件形式发布《SN公司内部控制管理业务流程》、《SN公司内部控制管理手册》、《SN公司内部控制评价手册》，两手册对企业内部部控制建设各个领域的内容加以健全和完善，在五大目标方面加以保障。2011年2月正式印发了《SN公司内部控制风险管理手册》。在内控体系建设过程中，SN公司以制度完善切入点，梳理和完善公司的制度工作体系，剔除无效制度，新增空白领域

3、制度，编制《管理制度汇编》，使公司层面制度进一步规范和完善。1.1.2研究的目的和意义“内部控制”这个提法是1936年美国会计师协会在它其公布的《注册会计师对财务报告的审查》中，第一次出现。到1992年《内部控制--整合框架》强调“内部控制”是一个过程，提出了内控“三大控制目标、五大控制重要因素”，再到2002年《SOX》法案，促使内部控制整体框架在更高层次得以发展，到2004年，COSO委员会根据《SOX》法案的相关要求，在该框架理论的基础上，提出了一个新颖的ERM架构，也即是《企业风险管理—整合框架》，再次把内控理论推进到了另一个发

4、展的新阶段。内部控制理论与实务在美国得到了不断的修正、充实与完善。“内部控制”在中国出现在二十世纪80年代，相比于西方国家虽然出现的较为滞后，但是越来越被企业认识到内部控制的重要性，内部管理控制的日趋健全和完善，可以帮助企业实现又好又快地健康发展。内部控制的建设水平也日趋成为考量企业管理水平的重要内容。在SH集团，内部控制成为企业管理体系举足轻重的一部分。2012年SN公司根据集团的总体要求，内控体系建设工作已然成为当务之急。本论文即以SN公司的内部控制体系建设为研究案例，对SN公司内控体系建设方面的经验做法进行了介绍，对内部控制现状进

5、行了全面系统的分析，同时分析了现阶段内部控制方面存在的问题。针对存在的问题，对SN公司内部控制体系提出优化和改进建议，提出了加强企2第一章引言业文化建设，强化全员的内控意识、积极改进人力资源政策、对内部控制环境建设的重点进行扩展、加强“三重一大”事项的管理以及加强重点领域的业务管控活动。企业内部控制建设不能一触而就，它是一个非静态、需要不断改良完善的过程，通过理论研究和案例研究，本论文具下如下现实意义：1、对SN公司提升运行效率、提升经营业绩，降低成本、堵塞漏洞、遏制和防止企业内部经济犯罪等方面具有指导意义。2、对完善和优化SN公司内部

6、控制体系建设提供参考。3、成为对同行业其他煤炭能源企业内控体系建设的开展提供借鉴。1.2研究文献综述美国会计师协会(AICPA)在1936年公布了《注册会计师对财务报告的审查》，“内部控制”这个概念第一次被提出：“审计人员在编订审计程序时，要充分考量被审查企业内部牵制和控制的情况，企业财务报告需要测试的范围越来越小的前提是要将企业的会计制度和内部控制做好”。至此，“内部控制”的概念正式开始出现。美国审计程序委员在1949年发表了《内部控制：体系内各要素及其对管理机构和独立注册会计师的重要性》的专题文章，首度出具了强具影响力和说服力定义：

7、“内部控制蕴含一切彼此协调方法和对策，它是由机构设计者在企业内部采取的。这些举措都用于维护企业的财产，核查会计信息的准确性，增强企业的运营效率，不断鞭策企业对既定的管理政策进行贯彻落实。”1992年，《内部控制一整体框架》（COSO-IC）研究报告发布，又简称其为COSO报告。1994年COSO报告经过修正完善后，进一步提升了于内部控制所蕴含的深远意义。COSO报告认为，内部控制是由三大目标、五大要素组成成，它们共同造就一个完整的内部控制框架体系。COSO报告成为内部控制体系框架的建立、运转以及维护的基础和依据。2000年，梅加(Mai

8、joor)撰文指出，尽管内部控制已然成为公共政策关注的热点，然而，对内部控制的理解和看样却是杂乱的，COSO并没有很好地对这问题加以处理。他认为，从公共政策关注心的问题而言，内部控制研究中有四个需要关注的地