株洲天桥起重机公司内部控制改进分析

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1、工商管理硕士学位论文插图索引图1．1论文框架图⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．8图2。1天桥公司内部控制目标框架图⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．1l图2．2天桥公司组织机构图⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯12图2．3天桥公司风险目标设定图⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯15图2．4天桥公司物资采购业务流程简图⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．18图2．5天桥公司产品销售业务流程简图⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．19图2．6天桥公司生产废料处置业务流程简图⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．20图2．7天桥公司日常监督工作分配图⋯⋯⋯⋯⋯

2、⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．22图2．8天桥公司原外包生产工作确认流程简图⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．27图3．1天桥公司企划部职能改进图⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯。33图3．2天桥公司改进后外包作业流程图⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．39图3．3天桥公司改进后废旧物资回收流程图⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．44株洲天桥起重机公司内部控制改进研究附表索引表3．1天桥公司风险等级评价样表⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．40表3．2天桥公司风险指标及容忍度样表⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．40表3-3天桥公司风险控制样表⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯

3、4l表3．4天桥公司固定资产调拨申请样表⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．45表3．5天桥公司内部控制缺陷评价样表⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．47VI[I工商管理硕士学位论文第1章绪论1．1研究背景和意义1．1．1研究背景美国安然事件及之后的世通事件等多起著名上市公司因急功近利作出财务造假而最终破产清算，给其投资者、债权人以及其他利益相关者造成直接的经济损失，一系列财务报告丑闻发生后，公众对全球资本市场、企业财务信息的信心严重受挫。上市公司财务报告造假、管理层合伙舞弊、控制失灵或控制环节缺失使得其在经营过程中出现了重大资产损失和失去投资者与债权人的信心等不良后果，扰乱了经

4、济秩序，自此引起了监管部门的高度重视。这些管理闯题均归结为内部控制的问题。作为应对方案，出于对证券市场稳定性的维护，以及对上市公司的规范监管，美国萨班斯法案、COSO报告及《内部控制整体框架》相继出台，以期通过加强内部控制建设，规范上市公司行为，恢复利益相关者的信心，提高企业经营水平。在我国，同样发生了中航油新加坡公司违规交易导致重大亏损、TCL在对海外风险调查估计不足的情况下盲目并购法国汤姆逊公司导致巨额亏损等内部控制失灵案件。鉴于防范上述案例中企业所存在的内部控制缺陷，我国相关监管部门对企业，特别是上市公司建立健全该机制提出了要求：财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五

5、部委联合，分别于2008年、2010年发布了《企业内部控制基本规范》(以下简称“基本规范”)和《企业内部控制配套指引》(以下简称“配套指引”)。五部委在《关于印发企业内部控制配套指引的通知》中严格要求国内上市公司，使其应当对本身内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并聘请具有证券、期货业务资格的中介机构对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告ll】。中国证监会于2014年发布第1号公告，即在年度内部控制评价报告的一般规定中明确提出财务报告内部控制是证监会的监管重点，要求披露财务报告内部控制重大缺陷及整改情况。这就对上市公司的内部控制建设提出了严格的要求，且

6、对其在这方面的建设上加强了监管力度【2】。除此之外，深圳证券交易所还在《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》的第四章中强制要求上市公司应于每个会计年度结束之后的四个月内将内部控制自我评价报告和注册会计师评价意见保送该所，与上市公司年度报告同时对外披露，如有违背，该所则将参照《深圳证券交易所上市规则》的有关规定给予处分[31。而且，随着我国市场经济的逐步推进，全球一体化进程的发展，我国企业家在获得机遇株洲天桥起重机公司内部控制改进研究的同时，也面临着国内国际经济带来的各种风险，有效应对这些风险成为所有企业必须面对的问题，这就要先从企业的内部管理做起，内部控制的建设和完善应成为企业

7、风险管理的第一道门。本文的研究对象为株洲天桥起重机公司(以下简称“天桥公司”)，该公司是一家于2010年在深圳证券交易所公开上市的公司，我国南方地区最大的桥、门式起重设备制造商和钢铁行业专用起重设备提供商、国内电解铝专用起重设备制造商之一、天桥公司所在行业属于专业设备制造业。然而近年来，天桥公司在宏观市场经济环境方面受到了一定程度的影响，诸如国内经济增速放缓，冶金及设备制造行业持续低迷，市场竞争日趋激烈等因素，造成该行业的企业在经营成果上表现出销量减少、成本上升，使得天桥公司利润水平下降明显