完善我国预算管理体制建议与构想

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完善我国预算管理体制建议与构想摘要：预算管理体制是一个企业管理体制中的主导环节，在企业的管理体制中占有极其重要的地位。本文主要针对我国企业预算管理体制中存在的问题进行了深入的研究，试图通过对预算管理体制中所存在的不足的研究，找出解决的方案，提出自己的建议和构想，以此来完善我国的预算管理体制。关键词：问题；建议；构想；企业预算管理一、我国企业预算管理体制的概述企业的预算是指由财务预算、资本预算、营业预算和筹资预算有机组合而成的企业的总预算，也就是全面预算。预算的管理可以优化企业的资源配置，调动企业各个层面员工的积极性，可以促使企业的效益最大化。制定预算有如下优点：首先，可以帮助管理者综合考虑各种可能性来确定可行的目标。第二，能协调组织的活动，使管理者对企业的整个价值链间的联系进行全盘的考虑。第三，通过对预算管理目标的实施情况，可以评价企业的经营业绩。第四，可以激发员工的工作热情，激励员工积极完成企业所制定的目标。二、我国企业目前在预算管理体制中可能存在的问题及对策 1•预算的编制目的不明，预算支出确定的方法不科学。(1)现状。有些企业和企业的主管不能够深刻理解预算制定的重要意义，只是出于希望能够得到有关管理部门或者合作单位的认同的目的而制定预算。在制定预算前并未对市场环境做深入的调查，也没有就企业的经营状况进行全面的分析，在这样的基础上所制定出来的预算往往流于表面不符合企业发展的需要，也不能适应市场竞争的要求。例如，某油田设计石油年产量为1000万吨，2001年到2011年实际原油年产量呈上升趋势，2011年达到722万吨的高峰，此后呈下降趋势，2012年以后稳定在400万吨的水平，面临着最为严峻的挑战，该油田深感外部筹资空前困难，由于其后备石油储量严重不足，石油产量、从而销售收入大幅下滑。且因为油田进入高含水采油期，油田维护成本急剧上升。该企业主要靠贷款建成，汇率变化使外债总额翻了两番，偿债额髙，大部分职工失业。(2)对策。针对这一情况，管理部门应该规定，企业在做预算时一定要对相关的财务数据进行全面系统的分析，要了解企业最近几年的经营状况。对于浮动较大的数据，应当结合该年的企业内部经营中出现的重大事项及国际国内的经济背景进行具体分析。采取了相应的措施进行调整，包括调整机构，理顺组织关系、改革人事、劳动等项制度、推行经营承包责任制，将报酬分配与业绩指标结合起来等措施。2•预算只由财务部门负责。(1)现状。在很多人看来, 既然是编制预算，那就是会计的事，所以企业的销售、生产部门等其他部门都觉得和自己无关。在编制预算时，也不能积极配合，提供有效的数据。还以上述交通运输企业为例，在制定新的一年的营运收入时，预算编制小组希望通过了解人力资源部门在新的一年的用人计划。但是人力资源的主管则认为，这是预算编制小组在干涉自己的工作，因而拒绝提供数据。一个企业在制定预算时，一定要参考企业的业务、投资、研发项目以及人力资源等计划，这些内容虽然不归财务部门来管理，但是却会影响到企业在新的一年内的支出情况，所以都属于预算的范O所以，财务部门在考虑到新的一年的支出预算时，一定要全面了解企业新的一年的生产、投资、经营以及用人等各种情况，才能将整份预算制定得更加合理，更加符合实际。(2)对策。针对这种情况，企业的管理部门应该发挥自己协调和沟通的作用，在安排新的一年的预算制定工作时，一定要要求企业的各个部门都要派工作人员参加到其中去，最好要求各部门结合以往生产经验及明年计划先编制本部门的收入、支出预算，并附上预算明细说明，上报财务预算小组审核，通过从下到上，再从上到下多次反复上报、审核，通过业务部门的积极配合，各主管参与到预算编制工作中,共同完成预算制定,使预算能结合业务部门生产计划，更有说服力，更能促使企业发挥最大价值。3•预算编制部方法不够灵活多样。(1)现状。我国很多 企业在编制预算时都是采取简单的增量或者减量的方法，这是因为这种方法一来简单，二来为预算确定中的讨价还价留下余地，三是出于对历史数据的依赖。(2)对策。可以学习国外的先进经验，在西方国家编制预算有多种多样的方式，比如固定预算，既将某一些不会产生变化的的收入和支出一直按照统一标准来做计划，弹性预算，这则是指在成本按其性态分类的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，还有滚动预算、概率预算和零基预算等等。特别是滚动预算方法值得企业利用，企业总预算编制好后,应采用滚动预算方法进行动态管理修正，利用实际情况分析，提前预计各种影响因素,使预算更合理，有力企业制定相应策略。4•过分要求预算的准确度。(1)现状。预算是对企业在未来一年的收入和支出进行的计划安排，虽然会为下一年的经营制定具体的指标。但是由于在做计划时参考了一部分不确定因素，所以实际执行的结果与预计的指标之间必然会存在差异，有的时候这些差异还会比较大。除了不确定因素之外，导致这一情况的发生还有以下两种情况：一是一些企业对于超计划生产会有较大的奖励，为了比计划的生产目标完全更多的任务，企业部门会在编制预算时提供较低的数据。二是一些预算的编制单位为了获得预算审批部门的信息，便不顾实际情况编制较高的收入目的，而当预算无法完成时，又找各种借口为自己开脱。(2)对策。可以引入一种名为NewSoviet IncentiveModel的预算编制制度。该模型将管理者的收入分为三部分：(1)基本报酬BOo(2)基本奖励BYh(Yh指是预算编制单位上报的预算值，B是指预算上报值所确定的基本奖励系数)。(3)附加奖励或惩罚a(Y-Yh)或V(Yh-Y)(Y是实际业绩，a是实际业绩高于预算业绩时依超额部分确定的加奖系数，V是当实际业绩低于预算业绩时按照未完成的部分所确定的扣奖系数，且0