对事业单位财务管理内部控制若干问题研究

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1、对事业单位财务管理内部控制若干问题研【摘要】近年来，随着财政改革制度的不断深入，事业单位内控制度不断向前推进并得到有效落实，从整体上提高了事业单位的财务管理水平。然而，在事业单位财务管理内部控制上仍然存在着诸多问题，本文针对事业单位财务管理内部控制中存在的问题展开分析，并结合自己的工作经验提出了可行性控制措施。【关键词】事业单位财务管理内部控制措施随着市场经济不断发展和我国事业单位改革的深化，内部控制问题逐渐被人们认知并重视，相比众多企业对内部控制体系的大量投入，事业单位则显得比较薄弱，内部控制制度建设相对比较之后。截止到目

2、前，都还没有一套专门针对事业单位科学有效的内部控制体系。1.目前事业单位财务管理内部控制中存在的问题当然，我国事业单位财务管理内部控制工作中的确存在诸多问题，主要包括以下几个方面：1.1内部控制意识淡薄由于受到传统计划经济体制的影响，我国事业单位工作人员的内控意识相对薄弱。然而要确保内控制度得以健全并能够得到实施必须要有良好的内控意识来作为保障。目前，在我国很多的行政事业单位中，其单位负责人对内控都没有很深入的了解，对内控控制制度都不够重视。有很多人认为,事业单位的财务管理只要按照预算规划对资金进行统筹安排使用就行了，还有些

3、人认为，政事业单位的财务平时有财政部门、会计核算中心把关，内部控制完全被忽视。因此，会出现财政经费支出失控的现象，很多单位的内部控制制度建设都相对比较落后。1.2缺乏完善的内部控制制度在我国，目前还没有一套专门针对行政事业单位的内部控制制度体系，尚未制定系统规范的财务内控制度，或者简单地以财政部门预算替代内控制度，致使会计人员在实际操作中无据可依、无章可循，只能凭个人经验或口头不成文的规定做事，管理不严谨，随意性较大。虽然，有些单位制定了一些内控制度，但由于各种因素的影响，内控制度的执行力度不严，缺乏相关的监督机制，致使有章

4、不循、违章不究,内控制度毫无用处，形同虚设。另外，一些规模小的单位，责任职权不分明，会计、资产管理及审计等职务没有进行有效的分离，造成职责不明确、越权行事，进而导致滥用职权、贪赃舞弊等违法现象的出现。1.3部门预算执行不严预算控制是事业单位财务内部控制系统中的重点工作环节。对财务部门来说，有一套严谨、规范、健全的部门预算执行程序或预算系统非常重要。虽然当前事业单位多半实行了部门预算机制，但是预算内容范畴有一定限制。如不少事业单位预算之外的其他追加项目仍然很多，并且弹性幅度较大。也就是说，随着预算追加项目的逐步增多，部门预算的

5、随意性就越高，即预算活动的权威性与独立性的约束职能发挥就越差。甚至在当前看来，有的事业单位财务预算并没有对经费来源进行细致审核，经费的使用也经常超支超范围，导致部门预算执行偏差较大，预算流于形式。1.4缺乏必要的内部审计和监督机制内部审计是实现内部控制目标的重要手段，也是内部控制制度中一个不可或缺的、重要的组成部分。目前，大多数行政事业单位虽然成立了单位内部审计部门，但是该部门审计人员的组成一般是由财务人员兼职，没有没有建立明确的岗位责任制，缺少一定的独立性。而作为主要监督机构的财政、审计部分，其督机制不完善，监督仅停留在一

6、般经济事项的监督上，缺乏对被审计单位的内部控制制度是否健全进行有效的监督和考评，这在一定程度上影响了行政事业单位内部控制制度体系的完善。1.5行政事业单位内部控制人员整体素质不高随着市场经济的不断发展，市场竞争日趋增大，财务管理环境也逐渐复杂化，这就要求内控人员要能适应发展的需求，具有较强的应变能力和较丰富的科学文化知识，这无疑对财会人员提出了更高的要求。然而，目前我国事业单位内控人员专业素质普遍偏低，责任心比较差，对违反财经法规和违法违纪的行为缺乏辨别和拒绝能力，加上自身所掌握的知识过于陈旧不能紧跟时代的脚步，对相关知识不

7、能够主积极主动探索学习，进而不能够及时发现财务工作中所存在的问题。这些单位的财会人员还不能适应内部控制的要求，造成单位内部控制制度执行力不强，内控效果较差。2.事业单位加强财务管理内部控制的对策建议2.1提高内控意识，强化负责人的责任意识单位内部人员的控制意识和自身的行为对事业单位内控的结果成败有着决定性的作用，其中各单位负责人的内控意识和行为更为重要。提高行政事业单位负责人的内控意识格外的重要，因为单位财务会计报告的真实、完整以及内部控制制度的合理、有效是由单位负责人负主要的责任，行政事业单位负责人是单位财务与会计工作的第

8、一责任主体，在内部控制体系中占据主导地位。要提高行政事业单位负责人的内控意识，可以从以下方面进行：第一，通过各级财政部门组织单位主要负责人及相关领导进行内部控制知识培训，使他们能充分意识到内部控制制度建设的重要性，树立内部控制意识，优化内部控制环境；第二，行政单位应按照权责明确的原则健全单