有关事业单位财务管理内部控制初探

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1、有关事业单位财务管理内部控制初探  一、前言  事业单位作为国家的公益性组织,其资金的主要是财政拨款,还有一部分事业单位有自己的事业收入或经营收入,并没有复杂的经济业务的往来。因此针对事业单位财务管理的内部控制方面就显得相对薄弱,并没有引起经济学者和社会学者的普遍关注和分析,难免会出现这样或那样的问题,影响事业单位的办事效率,更影响事业单位的整体形象和社会公信度,并导致大量国有资产的浪费和流失。  做好事业单位财务管理有利于加强事业单位的内部控制体系,有利于事业单位系统性的改善方案的设计与选择,在实践的过程中逐

2、步完善事业单位的财务管理和内部控制结构,事业单位内部控制的加强不仅仅是为了保护事业单位本身的利益,也为了保护国家财政和税收在合法层面上的正确使用。因此,本文的探讨就着眼于对事业单位内部存在的财务管理问题进行分析,探究影响事业单位财务管理问题出现的主要因素,并提出解决事业单位财务管理内部控制的途径和措施。  二、影响事业单位财务管理内部控制的因素  第一,从行政事业单位的特点来看,行政事业单位往往规模比较小,资金比较单一。内控相对于企业内控来说相对简单,内控不以经济业务活动为主要内容,不带经营色彩,财会工作并不讲

3、求效益化,缺乏内部压力。  第二,事业单位对财务的管理,其中对固定资产的管理尤其薄弱,在事业单位实现政府统一集中采购制度之后,虽然事业单位财务资产的采购工作得到了加强和改善,但是各事业单位对财务的内部管理上仍然存在弊端,例如,新增的财政收入不能及时的入账,入账方式不能采用固定资产的明细账和实物登记账目,财务管理的负责制不明确,极其容易造成财产的流失和财产的挪用情况的发生[1]。  第三,事业单位不能有效控制费用的支出,对各种经费的支出缺乏标准,尤其对招待费、出发费、办公支出费的控制,没有明确的标准来对事业单位的

4、财务管理进行有效的规定和监督。因此,在事业单位中大多使用的是实报实销制度,单位规定只要有相关工作人员的签字认同,财务部门就可以对花费的资金进行报销,这种情况极易造成浪费现象和公款挪用现象的发生,不利于事业单位财务管理的内部控制。同时,花费的票据管理不周,并没有按照相应地程序进行报账,或者是迟报、多报,导致票据不能及时得到办理和验证,造成财务的入账困难和私设小金库情况的发生。  第四,各事业单位对预算的控制不强,各部门目前已经认识到了这一问题,也进行了相应的改革,提出了一些具有建设性的意见和策略,控制预算一定程度

5、得到提高,但是仍然存在各种问题,对预算的整体控制把握不强。具体地说就是事业单位各部门对预算的计划和策略还比较简单[2],往往就是根据当年的财政收入情况和去年的财政花费情况,并根据自身事业单位的特点来进行预算计划的实施,并没有将预算的计划实施到具体的细节之中,不能面面俱到的将预算统一到合理的范围之内。同时,针对预算提出的计划造成策略性和科学性都不强,不能做到合理的预算和更加适合事业单位财务管理的预算系统。  三、财务管理内部控制的方法和途径  第一,要严格实施《行政事业单位内部控制规范》并不断加强国家相关法律的建

6、设,建立起一整套完整的法律法规政策,切实保障事业单位财会管理方面存在的漏洞和不足,从法律的角度保障各项财务管理工作的实施和监管。目前新出台的《会计法》明确规定了财会监管的具体范围和监管的权限,加大了处罚的力度。一旦出现违规和违法行为,要运用法律的手段对违法违纪的行为严惩不贷,并且要不断的加强相关法律的实施和建设[3]。  第二,针对事业单位财务管理责任制不明确现象,有些单位的负责人虽然承认自己对单位负有责任,但是一旦财会上出了问题,就会相互推诿,寻找解脱的方式或者是推卸责任。因此,要建立责任明细制度,在实际的操

7、作中也要做到责任到个人,加强各单位负责人对财务管理的监督和管理,避免出现出了问题各个单位部门相互推脱责任的现象。应明确内部控制的建立与实施责任不仅在于单位领导,还应包含单位内部有关职能部门的领导,如财务主管或会计主管等。  第三,要强调不相容岗位相分离。由于行政事业单位编制有限、人员紧张,岗位安排不尽合理,许多单位存在一人多岗、不相容岗位兼职现象,管理漏洞较多。明确不相容的各个工作岗位名称及各岗位的职责权限,形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。  目前,国家正在推进事业单位改革,部分承担市场职

8、能的事业单位要走向市场,这就必然要推进公司法人治理结构。要使内部控制在这些事业单位中得到有效实施,在不相容岗位分离控制的环节,应强调完善公司法人治理结构。另外,在考虑不相容岗位分离控制问题时,在相关控制点还要注意直系亲属回避问题。  第四,应虑对业务活动和内部治理的控制。与企业内控一样,事业单位内部控制也要强调全员责任和意识、贯穿所有业务活动和经济活动。不能只关注经济活动,而忽视对业务

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