行政事业单位财务管理内部控制研究

《行政事业单位财务管理内部控制研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、行政事业单位财务管理内部控制研究摘　要：加强单位内部控制是行政事业单位财务管理的重中之重。本文从事业单位财务管理内部控制存在的不足出发，提出若干解决办法。关键词：事业单位；财务管理；内部控制1.前言日新月异的今天，国家财务制在改革的道路上，行政事业单位应该如何去适应这个外部环境变化呢？加强单位内部控制是事业单位管理中最基础的部分，内部控制就如同财务管理的灵魂一般，没有内部控制就没有财务管理。而传统的观念中，内部控制就是内部监督，但在当今经济条件下，理念已经更新，其同样包括单位经济活动中的成本控制。

2、一、事业单位财务管理内部控制存在的不足1.制度不健全制度对于党委财务管理来说是执行的根本、依据，如果制度没有完善将会出现各种不合理、不合法的现象。行政事业单位应该对单位内部控制制度的健全建立加以重视，这样才不会让内部牵制能力弱化的可怕现象出现。随着财政体系改革，单位部门职能分工趋向细化，专项有专门部门小组跟进，财务管理制度的可操作性提高，更有利于实现管理目标，资金的使用效果也会提高。但是，在实际工作中并非如此，由于人员紧张、编制有限，许多行政单位都会出现不合理不合法的“一人多用”“一部多用”的现象

3、。会计与出纳是两个不相容的职务，但是由于人手或观念问题，并没有严格地去区分开。经济事项多是“事后诸葛”，也就是在会计业务审核的过程中，经常出现原始凭证内容不齐全，手续不完备，非法票据甚至白条报销的现象，无法按照财务规定去执行每项费用开支都采取先审批后审核的程序。通常是事后审批，也就跨越了部门预算的范围，并且没有涵盖党委全部财务收支事项。存在私设“小金库”现象。单位内部票据领购缴销制度不规范，有些单位收入不按照规定使用票据，喜欢账外设账，以至于财务失去了内部制度监管的作用。2.财务人员专业文化整体素

4、质需要进一步提高有的单位领导对于财务报账工作这一块重视不够，一些财务人员都是兼职的，也就是他们不一定具备会计专业技能和财务管理知识，导致无法正常运作内部财务控制系统。此岗位变动也频繁，让财务人员没有得到必要的业务培训和业务交流。这种低要求、低素质的状况之下，当然会影响到财务管理工作的运行。在现阶段，会计人员的专业文化素质比过去有了很大提高。但具体分析，会计人员的专业文化水平既有高层次的，也有中等层次的，还有一些低层次的，差异比较大，这也是造成会计信息质量差异的主观原因之一。因为有些会计人员本来也想

5、把本职工作做好，但由于文化知识和专业知识不过关，对会计改革和新的会计制度、会计准则难以全面正确理解和应用，所制造出来的大量会计信息不符合新的会计制度、会计准则的要求，有的甚至出现大量的技术性和基本原理差错，以至于发生某些违法、违反科学的行为还不自知，这就难免造成会计信息质量的低劣。诚然，文化不等于文明，有了高层次的会计人员不等于有了高质量的会计信息，但是会计人员的专业文化素质如果上不去，高质量的会计信息是很难产生的，会计人员的文化素质的高低是会计文明的重要标志之一。因而，提高会计人员的文化素质，进

6、而提高会计信息质量是目前会计改革和发展的重要战略之一。3.内控措施不规范需要加强财务管理的内控能力，那么必须要规范其内控措施。首先用科学的态度去建立起一个合理的可操作的内部牵制制度，各个单位里面都应该拥有一套内控制度，其中包括会计人员岗位责任制度、财务收入审批制度、费用报销开支标准，这一系列的制度，建立之后不断去完善。其次应该建立内部的稽核制度，这个制度是进行开支前的审核，这样便能够加强对各项经济业务开支预算的管理。最后是建立票据管理体系。没有票据，正所谓口说无凭，必须严格执行收支管理，确保专项专

7、款，专款专用。4.会计核算不妥我国预算会计是以现金制为基础的，其目的是管理支出。它不进行成本核算，婴儿无法计算和统计事业成本，也无法评价资金的使用效率。预算会计只是从资金本身出发，没有监管效果和成本计算。有的预算单位对项目支出的核算不区分不同的专项项目资金，统一使用规定的行政事业单位的科目核算，不利于专项项目资金的管理。而有的单位只是以专项项目归类各项费用，不按照科目核算，不利于单位各项目费用的整体控制和管理。专项和科目核算两者都必须要，都有其重要的作用。预算单位会计制度在会计科目的设置和核算内容

8、上，与部门预算编报口径不统一，一般预算支出科目与行政事业单位科目不一致，导致在编制决算时，预算单位必须把会计科目合并或拆分才能够得出预算科目。二、做好事业单位财务管理内部控制的对策1.成本控制系统尽管行政事业单位并不如国有企业那样以盈利为目的，但其存在行政运营成本，如果成本很高，那么对于政府和纳税人来说都难以说过去，减少不必要的支出，是控制成本的根本。但是职工人员的待遇与发展都纳入成本之中，所以成本控制颇有压力。如何控制譬如以日俱增的车辆使用费、招待费以及设备资产的更换费用呢？控制