浅谈行政事业单位财务管理内部控制

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1、浅谈行政事业单位财务管理内部控制　　摘要：事业单位财务管理是为社会提供公共产品、服务时所耗费无偿性、单一性公众资源过程和结果的经济管理活动。本文针对事业单位财务管理的内部成本控制和内部监督控制两方面进行浅析。关键词：事业单位；财务管理；内部控制1.前言日新月异的今天，国家财务制在改革的道路上，行政事业单位应该如何去适应这个外部环境变化呢？加强单位内部控制是事业单位管理中最基础的部分，内部控制就如同财务管理的灵魂一般，没有内部控制就没有财务管理。而传统的观念中，内部控制就是内部监督，但在当今经济条件下，理念已经更新，其同样包括单位经济活动中的成本控制。下面简述现状中的不足，针对内部成本控制和监督

2、控制进行寻找对策。2.制度不健全制度对于党委财务管理来说是执行的根本、依据，如果制度没有完善将会出现各种不合理、不合法的现象。行政事业单位应该对单位内部控制制度的健全建立加以重视，这样才不会让内部牵制能力弱化的可怕现象出现。7随着财政体系改革，单位部门职能分工趋向细化，专项有专门部门小组跟进，财务管理制度的可操作性提高，更有利于实现管理目标，资金的使用效果也会提高。但是，在实际工作中并非如此，由于人员紧张、编制有限，许多行政单位都会出现不合理不合法的“一人多用”“一部多用”的现象。会计与出纳是两个不相容的职务，但是由于人手或观念问题，并没有严格地去区分开。经济事项多是“事后诸葛”，也就是在会计

3、业务审核的过程中，经常出现原始凭证内容不齐全，手续不完备，非法票据甚至白条报销的现象，无法按照财务规定去执行每项费用开支都采取先审批后审核的程序。通常是事后审批，也就跨越了部门预算的范围，并且没有涵盖党委全部财务收支事项。存在私设“小金库”现象。单位内部票据领购缴销制度不规范，有些单位收入不按照规定使用票据，喜欢账外设账，以至于财务失去了内部制度监管的作用。3.财务人员素质不高单位领导对于财务报账工作这一块并不重视，通常财务人员都是兼职的，也就是他们不一定具备会计专业技能和财务管理知识，导致无法正常运作内部财务控制系统。此岗位变动也频繁，让财务人员没有得到必要的业务培训和业务交流。这种低要求、

4、低素质的状况之下，当然会影响到财务管理工作的运行。74.内控措施不规范需要加强财务管理的内控能力，那么必须要规范其内控措施。首先用科学的态度去建立起一个合理的可操作的内部牵制制度，各个单位里面都应该拥有一套内控制度，其中包括会计人员岗位责任制度、财务收入审批制度、费用报销开支标准，这一系列的制度，建立之后不断去完善。其次应该建立内部的稽核制度，这个制度是进行开支前的审核，这样便能够加强对各项经济业务开支预算的管理。最后是建立票据管理体系。没有票据，正所谓口说无凭，必须严格执行收支管理，确保专项专款，专款专用。5.会计核算不妥我国预算会计是以现金制为基础的，其目的是管理支出。它不进行成本核算，婴

5、儿无法计算和统计事业成本，也无法评价资金的使用效率。预算会计只是从资金本身出发，没有监管效果和成本计算。有的预算单位对项目支出的核算不区分不同的专项项目资金，统一使用规定的行政事业单位的科目核算，不利于专项项目资金的管理。而有的单位只是以专项项目归类各项费用，不按照科目核算，不利于单位各项目费用的整体控制和管理。专项和科目核算两者都必须要，都有其重要的作用。7预算单位会计制度在会计科目的设置和核算内容上，与部门预算编报口径不统一，一般预算支出科目与行政事业单位科目不一致，导致在编制决算时，预算单位必须把会计科目合并或拆分才能够得出预算科目。6.成本控制系统尽管行政事业单位并不如国有企业那样以盈

6、利为目的，但其存在行政运营成本，如果成本很高，那么对于政府和纳税人来说都难以说过去，减少不必要的支出，是控制成本的根本。但是职工人员的待遇与发展都纳入成本之中，所以成本控制颇有压力。如何控制譬如以日俱增的车辆使用费、招待费以及设备资产的更换费用呢？控制浪费成本，加强必要成本支出是首要解决的问题。以下针对建立成本控制系统，简述几点。组织信息系统是进行成本控制核算的核心，成本控制系统由预算、执行、分析评价和业绩考核报告等几部分组成。预算是整个控制信息的起点，也是组织信息系统的基础，譬如年度财务预算时根据上年费用成本支出对本年作出估计，通过部门管理层等审批，确定预算支出数的控制目标。执行控制系统是财

7、务监督的重要内容，这部分在下面监督控制中详述。考核制度是对于一个财务执行后的成果分析评价，结合成本支出，进行多方面比较考核。简单说便是是否完成、完成得好不好的问题。7奖励制度是维持控制系统长期有效运行的重要因素。事业单位人员的工作努力程度和细致程度往往受到评价和奖励方法影响。奖励可以属于非货币奖励，但一定需要具备奖励的作用。能够控制低成本完成行政专项，便值得奖励。相对于奖励制度的是惩罚制度。7.内