浅谈行政事业单位内部控制建设

《浅谈行政事业单位内部控制建设》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、浅谈行政事业单位内部控制建设摘要：随着行政事业单位改革步伐的加快，对单位内部管理水平及防范风险的能力提出了更高的要求，必须建立健全和有效实施行政事业单位的内部控制制度体系。文章以财政部印发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》为基础，探讨了当前行政事业单位内控建设存在的问题进行简要分析，在此基础上对提高和改善内控工作提出几点建议。关键词：行政事业单位内部控制建议▲▲一、行政事业单位内部控制概述（一）内部控制的涵义行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。从静态上讲，内部控制是单位为履行职能、实现总体目标而建立的保障系统，

2、该系统由内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等要素构成，并体现为与行政、管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策程序和措施。（二）内部控制的目标行政事业单位内部控制的目标主要包括：1、合法性一合理保证单位经济活动合法合规2、安全性一资产安全和使用有效3、可靠性一财务信息真实完整4、效率性一提高公共服务的效率和效果5、风险防范一有效防范舞弊和预防腐败▲▲二、行政事业单位内部控制存在的主要问题及原因（一）内部控制意识淡薄，认识单一良好的内控意识是确保内部控制得以有效实施的重要保证。行政单位为非营利性机构，而大多事业单位的发展与是否营利也不相关，因此，行政事业单位的负

3、责人大都不重视单位内部控制的重要性。很多人认为行政事业单位的资金主要来自财政预算安排，只要按规定编制预算，取得资金、用好资金即可，涉及不到内控建设。还有很多单位负责人把内控简单的理解为财务部门的事情，只有财务部门才有内控，财务部门对单位的内控负全责。（二）内控制度落实不到位在实际工作中，单位规章制度、部门工作职责等一应俱全，并且作为手册发放给单位职工，但是很多情况下流于形式，职工并未能做到熟悉制度的规定和实施流程，更谈不上按制度办事。内部控制是一个全员参与的过程，上到单位负责人、各中层领导，下到各级职工。（三）岗位设置不够合理行政事业单位编制有限，普遍存在一人多岗，不相容职务兼职的现象。

4、审批人、经办人、验收人、记账人员等岗位未能完全分离，未能有效地相互牵制和监督，采购兼验收、保管等现象普遍存在，极易出现贪污挪用行为。（四）预算控制比较薄弱首先，预算编制是粗放型的，甚至于只是对每个部门或下属单位上报的数据进行简单汇总，未做到可行性论证及周密的布置。未严格按照部门预算实行“准备”、“一上”、“一下"、"二上"、"二下”五个阶段的编制流程。其资，预算刚性不强，计划与预算不相融合，预算执行过程中，进行预算调整的频率比较高。经费在使用过程中，出现人员经费与正常经费相互挪用、专项经费被挤占等现象，削弱了预算的约束力和权威性，也导致专项资金未能发挥其应有的资金效益。再次，年终突击吃预

5、算的现象频繁。预算计划不合理，导致临近年终时有大量经费支出，同时也反映了单位工作的低效。▲▲三、对行政事业单位内部控制的建议（一）设立专门的审计部门、成立内部控制建设领导小组及顾问小组，并且加强财政部门及审计部门的外部监督1、设立审计部门具备条件的行政事业单位应当在财务部门以外单独设立审计部门，二者不能有隶属关系；不具体条件的单位，建议纪检部门应当承担内部审计的职责，定期开展内部审计，防止错误和舞弊的发生。内审部门及其成员必须具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。部门人员应是全职独立服务，不得由财务部门的人员兼任。内部审计部门在评价内部控制的有效性及提出改进建议等方面起着关键的

6、作用。2、建立内部控制建设领导小组。内部控制小组是由单位领导班子成员及普通员工组成的关于内部控制建设及运作的专职机构或岗位，其目的是为了保护单位的财产安全及管理制度的有效落实。内部控制小组必须由单位负责人担任组长，为内控建设提供总体指导。为了确保责任清晰、明确，小组的会议实行签到制，对重大事项的决策，全体与会人员必须签字确认。内控制度部门不能形同虚设，各单位根据自己的具体情况确定内控建设小组的工作计划及范围。3、加强财政部门的外部监督和审计部门的外部监督。行政事业单位应当定期和不定期地借助于政府审计和民间审计（通常指CPA审计），对内部控制的建设和执行进行监督检查，揭示出相关内部控制的缺

7、陷，及时加以整改。4、成立顾问小组。行政事业单位应当成立适当的专家顾问小组，该顾问小组可以包括法律顾问、注册会计师、预算师等，对单位的相关业务进行指导。以达到规避风险，降低成本，实现资源效益最大化。（二）采取相应的风险控制方法，将风险控制在可承受程度之内1、内部授权审批控制授权审批形式通常有常规授权和特别授权之分，建立重大事项集体决策和联签制度。比如，单位的大型采购、重大事项合同的签订、重大投资决策等应当按照内部授权审批制度，经过充