浅谈行政事业单位内部控制

《浅谈行政事业单位内部控制》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、浅谈行政事业单位内部控制摘要：行政事业单位内部控制的实现是时各项经济活动风险的防范和管控，明确业务环节，系统分析经济活动的运行风险，明确风险点，正确合理的选择风险应对策略。文章主要针对行政事业单位内部控制存在的薄弱环节提出主要措施以加强和规范内部控制。关键词：行政事业单位；内部控制；薄弱环节：主要措施行政事业单位的内部控制指为了实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，实现对行政事业单位各项经济业务活动风险的防范和管控，包括对预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理以及合同管理等

2、主要经济业务活动的风险控制。具体工作包括梳理单位各类业务流程，明确业务环节，系统的去分析经济活动的运行风险，确定各风险点，正确选择针对风险的应对策略。现行的《行政事业单位内部控制规范（试行）》充分考虑了现阶段我国行政事业单位经济业务活动内在的特点及相互之间联系，抓住内部控制管理中主要的薄弱点，重点强化内部控制机制建设，将相互制衡的机制嵌入到了内部管理制度中，有效地提升内部管理控制的执行力。一、执行行政事业单位内部控制规范的重要性为了提高行政事业单位内部管理的水平，进一步保证事业单位各类经济活动的合法合

3、规、资产使用有效安全、财务信息真实准确完整，有效防范舞弊及预防腐败，有效提高公共服务的效率和效果，必须加强单位内部控制规范工作。内部控制机制应贯穿于行政事业单位经济业务活动的决策、执行和监督的全部过程，而且要重点关注单位各项重要经济活动和经济活动中的重大风险。有效加强单位内部部门职能管理、人员岗位分工、业务每个流程等方面工作，形成有力地相互制约和相互监督。二、行政事业单位内部控制管理中的薄弱环节1.对内部控制管理重要性认识不够。主要表现在许多行政事业单位主要负责人缺乏对内部控制管理的基本认识，对“三重

4、一大”事项未进行集体决算或联签制度，搞“一支笔”独断专行，对建立和健全单位内部控制的重视度不高，简单的认为部门预算控制就是内部控制，理解为做好财务工作就是做好内部控制工作，甚至有些单位的财务负责人也同时负责审计部门工作，严重影响了审核工作的独立性和权威性。1.预算编制与执行不科学不严谨。预算编制缺乏科学性、合理性，预算编制过程中单位内部各部门间沟通不协调。预算编制人员对工作预见性不强，主观判断编制项目，没有与资产配置相结合，没有与实际工作业务相结合，预算执行过程中支出范围没有和预f批复相结合，进度不合

5、理，预算额度之间存在相互挤占、挪用，甚至存在无预算、超预算支出等问题。项目资金擅自改变用途，随意性较大。财务人员业务素质的参差不齐，影响各项经济事项未按政府收支分类科目进行准确核算，造成财务基础数据的失真，决算报表编制存在账账不符、账表不符现象。2.收支管理不规范。收入归口不严谨，部分行政事业单位收入分类不科学，行政事业收费不合理，非税收入无足额上缴国库或者财政专户，处置固定资产应上缴国库的资金直接错误记为收入，年底直接冲抵本单位支出。发生支出事项时审核原始凭证不细致，缺乏真实性、合理性，部分单位还存

6、在扩大差旅费支出标准，违规列支会议费、培训费等套取资金的情形。3.资产管理存在风险。部分单位负责出纳的人员同时担任兼管稽核、会计档案保管和收入、支出，以及债权、债务账目的登记工作，单位收付款项印章及财务专用章由一个保管等，不相容职务未进行分离。固定资产处置随意性较大，固定资产调配过程不规范，固定资产管理责权不明确：固定处置和报废不及时，对调出、调入资产相关单位提供资料不及时造成入账时间滞后，对固定资产缺乏定期的清查盘点，疏于日常管理，造成账实不符。部分事业单位对外投资未进行必要的可行性论证，使国有资产

7、存在风险。1.缺乏建设项目管理。项目预算脱离实际导致项目投资失控，项目招标暗箱操作、弄虚作假。项目建设中虚列支出、多计材料、加大数量等等原因使投入资金大于投资预算，项目根据实际情况需要变更的部分报经审批手续不完备，项目建设竣工后，单位没有按照规定时限办理竣工决算，致使项目决算工作滞后，建设项目档案和资产移交工作不及时。三、规范行政事业单位内部控制的主要措施1.加强各项制度建设。行政事业单位主要负责人应提高认识注重管理，不断加强单位廉政风险防控机制建设。成立风险评估工作小组做好本单位的风险评估，建立健全

8、部门之间在内部控制中的协调沟通和联动机制，完善重大事项集体决策和联签会审制度。加强各类事项的事前、事中、事后的监督控制，职责划分清晰，不得越级越权审批。严禁个人单独决策或者擅自改变集体的决策意见，健全议事决策机制。1.提高预算管理科学性，加大预算资金绩效考核力度。应将行政事业单位各类收入全部都纳入单位预算范围，进行统一核算，统一管理。不断建立健全预算编制、审核、执行、决算与评价内部管理制度。在准确把握政策要求的基础上要做到程序规范、方法科学、编制及时、确