事业单位内部控制若干问题的探析

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1、事业单位内部控制若干问题的探析轩新玉摘要目前，事业单位内部控制意识薄弱，内部控制制度实用性差、体系不完善，岗位控制不到位，人员素质参差不齐，预算执行不到位。加强事业单位内部控制的对策建议是:提高事业单位内部控制意识;建立科学、完备的内部控制制度;严格把关岗位分配;加强对会计部门的控制力度和各部门的沟通交流;加大事业单位内部人员的培训力度。事业单位是指国家以社会公益为目的的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。事业单位不以盈利为目的，其工作成果与价值不直接表现或主要不表现为可以估量的物质形态或货币形态。随着我国财政体制改革的不

2、断深入及事业单位会计准则和事业单位会计制度的执行，事业单位内部控制面临新的经济环境和法律环境的双重挑战，要想适应新的形势，事业单位必须加强内部控制。但从目前情况看，事业单位内部控制尚存在很多问题。一、事业单位内部控制的涵义及内容(一)事业单位内部控制的涵义事业单位内部控制是指事业单位为了保证国家相关法律法规及政策、方针在其内部的贯彻落实，保障会计及相关信息的准确性、真实性、完整性，在充分考虑内外部环境因素的基础上，通过对所属单位和人员的行为进行制约和规范，对所拥有的资金和财产进行维护和有效利用而制定的一系列方法、程序和制度的总称。(二)事业单位内部控制的内容内部控制的内容一般是针对

3、单位的常规业务，按照基本规范来划分的，由于事业单位不以盈利为目的，和其他单位相比，其经济活动相对简单，内部控制的内容也相对较少。事业单位内部控制内容主要包括货币资金，物资采购及资产管理等。二、事业单位内部控制存在的若干问题(一)内部控制意识薄弱目前，我国大多数事业单位内控意识薄弱，并没有充分认识到内部控制的重要性。由于思想认识的不到位，事业单位管理层缺乏对内部控制的科学认知，认为内部控制仅是财务部门的职责，忽略自身职责所在。更有甚者认为，事业单位只需对财务严格把关就可，内部控制可有可无。这些问题的存在使得：在事业单位运作当中，动态的监督机制难以形成。由于各部门各尽其职，相对封闭，缺

4、乏必要的交流和监督，约束管理机制难以实现；会计部门的内部控制工作在脱离领导的认可下很难得到各部门的支持，内部控制进展情况不佳。(二)内部控制制度实用性差很多事业单位对内部控制制度并未给予充分的重视，制定过程中主观性太强，并不从事业单位内部的实际情况出发，如此制定出来的内部控制制度在执行过程中困难重重，发挥的作用微乎其微。还有一部分单位混淆内部控制和财务管理的涵义，以财务制度取代内部控制制度，或者照搬其他单位内部控制制度，内部控制制度也只是掩人耳目的摆设而已。(三)岗位控制不到位目前，在很多事业单位内部，由于编制有限、人手紧张等原因，岗位安排并不合理，兼岗现象严重，不相容职务未能得到

5、有效分离。比如有些单位业务经办职务兼任稽核检查职务、业务经办职务兼任会计记录职务、财产保管职务兼任会计记录职务、业务经办职务兼任财产保管职务，这些都是违反内部控制制度规定的，而且容易导致舞弊行为，造成管理上的漏洞。(四)内部控制体系不完善作为内部控制而言，其本身应该是一个结构完整、具有很好的风险规避及舞弊防范功能的体系。而在实际工作中，大多数事业单位尚未设计出一套完整的内部控制体系，即使少数单位已经完成，也因过于简单，或者制度之间难以衔接导致其缺乏实际操作性；还有极少数单位重建设、轻执行，将个人权利凌驾于内部控制之上，内部控制体系形同虚设。(五)事业单位内部人员素质参差不齐在我国事

6、业单位内部，会计人员的业务素质高低直接制约内部控制制度的执行效率。依照我国法律规定，从事会计工作的人员，必须事先取得会计从业资格证书，而行政事业单位招收会计人员的要求并不高，会计人员业务素质普遍偏低，系统学习过专业技术的会计人员较少。据统计，在事业单位会计人员当中，受过大学教育的仅占五分之一，而这些人员中，有很多是刚毕业的大学生，缺乏实践经验；其他的会计人员文化水平以专科为主，由于缺乏专业学习和知识，很多会计人员对内部控制制度理解不到位，认为会计监督是一件得罪人的事情，导致执行相对落后；还有的会计人员缺乏职业操守，为实现自身的利益或达到某种目的而进行财务舞弊，打会计制度的擦边球，以

7、致于管理层出现贪污"挪用公款等不法行为。(六)固定资产管理制度未能严格执行一些单位物资和工程项目并不是通过政府采购和招标方式获得，而是自行采购，采购金额和数量不公开，资产管理粗放，固定资产未配置专门人员购置和管理，并进行定期清查，不建立固定资产台账，责任人不清楚，权责无法落实，固定资产存放地点也含糊不清，久而久之账存物亡，资产被变卖或报废，资产的变卖和报废并不按国家规定程序进行，导致国有资产流失严重。(七)预算执行不到位目前，大多数行政事业单位财务预算与执行脱节，财务