事业单位会计内部控制探析

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1、事业单位会计内部控制探析　　【摘要】随着社会主义市场经济的快速发展，事业单位管理体制上也在不断改革和深化，事业单位将走向市场化管理道路。因此，事业单位加强内部控制建设，特别是会计内部控制就显得非常紧迫和重要。会计内部控制作为事业单位内部管理控制的核心，对于防范事业单位内部的违法违纪行为、保证会计真实性及资产安全方面均起到重要作用。为保证事业单位改革的顺利进行，本文首先分析了目前我国事业单位会计内部控制所存在的问题，并在此基础上，提出了加强会计内部控制的措施和对策。【关键词】行政事业单位内部控制问题对策8事业单位会计内部控制主要是指事业单位利用获

2、得的会计信息通过会计工作指导、调节、约束和促进事业单位所进行的各项活动，以此来提高事业单位的工作效率。随着经济快速发展及信息化时代的到来，事业单位体制只有采用现代化的手段和方法不断深化和改革才能满足社会和时代需求。这就要求事业单位完善现有制度，创新管理理念，通过现代化手段来发展会计内部控制。除此之外，事业单位内部的违法违规行为及会计信息真实性问题和国有资金安全问题等，也对事业单位建立和完善会计内部控制制度提出了要求。虽然目前我国大部分事业单位已建立起会计内部控制制度，但由于诸多问题的存在，制约了我国事业单位会计内部控制的健康发展。一、事业单位会

3、计内部控制存在的问题1、事业单位对内部控制认识浅薄会计内部控制对于事业单位改革和发展起到至关重要的作用，但由于目前很多事业单位对会计内部控制缺乏了解，并没有充分认识到会计内部控制的重要性。会计内部控制制度完善与否对于健全内部控制的作用和意义重大，但很多事业单位却不以为然。不少事业单位认为只要能够达到财务和会计标准就可，忽视会计控制的整体运行情况。这样不但降低了会计内部控制的运行效率，也使得不少事业单位在会计和管理方面出现了问题。对于事业单位而言，良好的内部控制认识是保证会计内部控制实施的保证，因此事业单位对会计内部控制的认识还需进一步提高。2、

4、事业单位会计内部控制制度不健全目前，我国事业单位尚缺乏一套完整有效的会计内部控制制度。虽然我国财政部早在2001年就颁布了《内部会计控制规范》，但由于该规范主要是针对企业单位，对事业单位而言缺乏针对性和适应性。会计内部控制制度的缺失导致事业单位各项工作在执行时没有规范的标准进行参照，实际执行缺乏约束力，随意性大，很大程度上影响了会计内部控制的执行效力和结果。83、会计内部控制方法体系不合理会计内部控制体系是会计内部控制业务的核心环节，其有效性和合理性对于会计内部控制目标能否实现起着至关重要的作用，但目前我国事业单位会计内部控制方法体系尚存在很多

5、问题。一是兼岗现象普遍存在。会计内部控制制度要求各个职务分开执行，但在很多事业单位内部存在一人多职现象。如出纳同时负责记账，记账人员同时负责复核工作，这严重损害了会计内部控制执行的独立性，影响了会计内部控制的效果。二是授权审批制度缺乏科学性。目前事业单位内部普遍存在授权审批不合理的现象，很多事业单位不能明确授权审批主体权限和授权审批的金额权限及审批的流程，一些事业单位内部甚至实行领导“一支笔”制度，几乎所有的重大事项并不采取民主决策，而是由单位领导抉择。领导权力得不到权衡和制约，使得滥用职权和违法乱纪行为时有发生。三是缺乏流程控制。事业单位内部

6、对于某些经济事件的审批流程不明确，缺乏事前规划和控制，使得资金走向不透明。还有些事件的审批过于简单，甚至有些单位还采取先审批后审核的流程，严重影响了财务人员审核执行工作。4、会计内部监督不到位，没有充分发挥其应有的作用8目前我国事业单位的内部监督并没有发挥有效作用，主要原因是：第一，一些事业单位并没有按照有关部门来设置内部监督机构，内部监督工作无人问津。第二，很多事业单位虽然设立了内部监督机构，但形同虚设。这些事业单位内部往往不重视内部监督，或者领导故意干涉内部监督工作，使得内部监督机构无法进行财务管理和核算的监督工作，内部监督职能不能正常发挥

7、。第三，经济业务事项和会计业务事项的审批工作不能独立进行，因此二者也不能发挥相互制约职能，削弱了单位内部监督机制的作用。会计内部控制各个部门不能相互牵制与监督，事业单位各部门往往从自身利益出发来处理各项工作，会计工作及监督工作不能公正进行，导致危害单位利益的事情时有发生。5、缺少有效的外部监督事业单位的外部监督部门主要有财政、审计部门及其主管等部门，这些部门更加注重事业单位财政资金使用的合法及合规性方面的监督，对被审计单位是否已经建立内部控制制度及内部控制制度是否有效等问题关注程度不够。除此之外，外部监督部门对事业单位的内部控制执行情况缺乏必要

8、的检查和监督，缺少了有效的外部监督，使得事业单位失去了外部推动力和外部监督约束。二、完善事业单位会计内部控制的对策1、加强财务会计人员控制责任意识8在