对提升商业银行经济责任审计人员综合能力的思考

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果对提升商业银行经济责任审计人员综合能力的思考　　经济责任审计是内部审计的一项常规性工作。如何才能在短时间内，通过访谈、问卷调查、业务数据分析、理性判断等方式为被审人准确“画像”，并对其做出客观、公正的评价，审计人员的能力和智慧至关重要。笔者身为大型商业银行内审人员，结合自身十年的内部审计经验，对经济责任审计的主体——审计人员能力进行深入思索，力图通过交流探讨，为审计职业素质和经济责任审计质量的提高提供一些借鉴与参

2、考。　　一、审计人员在经济责任审计中面临的挑战　　课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果内外部环境的复杂性。从外部看，中国社会的巨大变化、三十年的经济高速发展，在许多方面引起了国人意识形态的改变，在轻精神层面重物质层面的客观大背景下，每个人生活其中均会受到影响，审计人员也不能例外。中国经济环境的复杂性，融入世界的广度、深度超过许多人的想象，

3、目前中国经济又面临新的转型，又在找寻新的发展方式。发展绿色经济、循环经济、产业升级等新思路、新举措层出不穷。从内部看，由于主要领导者在性格、阅历、管理的方式方法等方面的差异，也会形成独特的企业内部环境。审计人员很难在极短时间内全面、准确掌握各类信息，影响了对被审行、被审人的总体判断，一定程度上削弱了客观、公正评价的基础，从而影响其审计结论。　　经济责任审计项目的特殊性。在当前情况下，相当一部分经济责任审计为事后审计，即在明确了被审人职位变动后才提出委托，进而导致审计结果的利用不够充分。同时，项目时间要求又很紧急，审计机构只能临时抽调人员组成审计

4、组，造成项目前期准备工作相对不足。与此同时，大型商业银行机构众多，层级差别较大。各机构职责差异明显，尽管评判的基础看起来都是报表、数字，但数字背后体现的内容不尽相同，省级机构应更多反映政策管理层面，市级机构更多反映当地经济发展的现状、并指导基层经营等方面，三级机构更多反映执行层面。　　评价标准和尺度尚需进一步细化。经济责任审计涉及面广，被审计人层级不同，担当的职位不同，承担的职责不同，同是经济责任审计，应体现上述差异。但受惯性思维的影响，审计评价结果、报告用语往往没有展现各自特点，而是千人一面，没有完全反映不同层面的经营特点、管理思路。　　二、

5、经济责任审计项目对审计人员能力的要求　　要求审计人员要有全方位思考问题的能力。经济责任审计中的主体是审计人员，要对客体进行客观、公正的评价。这就要求从业者自身的思维方式、行为风格不偏执，能够保持自身的心理稳定，能够冷静、客观、多角度、多纬度看待问题，而不是主观臆断、猜测问题。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　要求审计人员具备职业判断

6、能力。商业银行内部不断进行各种变革，从机构设置的调整到产品创新，从减轻前台人员事物性工作到引导前台全员营销理念的建立，从重视柜面发展到柜面与多渠道发展的并重，从过分看中大客户到大、中、小客户齐发展，从眉毛胡子一把抓到细分市场等等，追求个性化，满足不同客户的需要成为银行竞争的核心。各商业银行都在想尽一切方法紧跟市场的步伐，以期赢得竞争的主动。因此，审计人员要有更高的分析判断能力及逻辑思维能力。　　要求审计人员具备使用先进工具的能力。多样的系统、丰富的产品、海量的数据，如何从纷繁复杂中捕捉有用的信息，考量着审计人员的智慧，因此审计人员必须具备使用先

7、进工具的能力，必须学会分析数据，能够从数据中、系统中发现线索，提炼有用的信息，并综合运用定性和定量相结合的方法对　　审计对象做出判断。　　课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果需要审计人员具备团结合作、沟通、写作能力。审计过程是个团结协作的过程，每个人都有其擅长和不足的方面，因此参与者必须保持开放的心态，团队之间要彼此悦纳，互相弥补不足，以

8、实现最终的审计目标。审计工作需要和各层面人打交道，由于大家看问题的角度不同，所站立场不同，语言表达方式不同，因此在沟通中如何消除歧异，顺畅表达真实想法