对企业经济责任审计的思考

《对企业经济责任审计的思考》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、对企业经济责任审计的思考1999年5月，中央办公厅、国务院办公厅制定下发了《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》，这是国家为加强企业领导人员管理和监督的一项重要举措，企业领导人员经济责任审计进入了迅速发展阶段。2000年12月，审计署制定了《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定实施细则》，对国有企业领导人员任期经济责任审计进行了规范。为加强对经济责任审计工作的领导，做好有关部门之间协调配合，由审计署、中纪委牵头，包括中组部、监察部、人事部在内，建立了中央五部委经济责任审计工作联席会议制度。2004年8月，国务院国有资产监督管理委员会下发了《中央企业经

2、济责任审计管理暂行办法》，从出资人角度对中央企业经济责任审计进行了规范。2006年2月，全国人大常务委员会十届二十次会议通过关于修改《审计法》的决定，新增第25条经济责任审计内容，将经济责任审计以立法的形式明确下来。从五部委规定到审计法的变化，反映了新的经济发展阶段对经济责任审计的迫切需求，也反映了国家加强经济责任审计的要求。　　　　二　企业经济责任审计的含义　　　　企业经济责任审计是审计机关接受有关单位、部门委托，通过对企业资产、负债、损益的真实、合法、效益性以及有关经济活动的审计而评价企业领导人员应当负有的经济责任的行为。企业经济责任审计是社会经济发展到一定阶段的产物，随着财产所有权

3、与经营权的分离，产生了受托经营关系，由于所有者、债权人或其他利害关系人与经营者目标、利益有差异和冲突，所有者就需要聘请独立第三方(审计主体)对经营者的受托经营责任进行审计，通过审计，对受托方的经济责任进行评价，受托方的经济责任通过第三方的审计活动得以解除。经济责任审计是对经营者权力的一种制约，经营者在正常行使经营权时，所有权不会干预，但是事后要接受经济责任审计，经营者经营得法，使所有者利益最大化时会受到奖励，经营者经营不当，使所有者利益受损，甚至逆向选择谋取经营者利益最大化时，会受到经济责任追究。经济责任审计制度的建立，给经营者头上装了一个紧箍咒，经营者行使权力时意识到事后要接受审计监督

4、。　　　　二　企业经济责任审计的内容　　　　企业经济责任审计是以财务收支审计为基础的，主要包括：　　1　资产、负债、损益的真实性、合规性　　经营者的经营绩效、考核指标通过财务报表体现，资产、负债、损益是否真实、合规是掌握企业经营情况的基础和关键，也是对企业经济责任评价的基础。对企业资产、负债、损益审计的过程实际也是摸清家底的过程。企业发展到一定阶段后，资产规模变大，资金复杂，管理层次增加，加上企业体制改革、领导更替等因素，在一定的时间内掌握企业的真实情况并非易事。对企业资产、负债、损益的审计应依据国家有关财经法规、会计制度结合企业所属行业特点、发展阶段、生产流程和宏观经济环境进行。通过审

5、计，了解企业会计核算是否符合现行会计准则和会计制度的要求，财务决算是否真实反映了企业的财务状况和经营成果，特别是损益是否真实；查明企业资产质量情况，掌握企业呆坏账、冷背残次存货、闲置毁损固定资产、不良投资情况，明确不良资产形成原因，是否是由于企业领导人员原因导致不良资产形成。对于清产核资后账销案存不良资产的清收处理是否积极，管理是否规范。　　2　重大经营决策的科学性、效益性　　企业领导人员的重大经营决策决定企业经营效益的高低和企业的发展能力，企业领导人员的经营水平体现在重大经营决策上面。企业经济责任审计的重要内容之一就是企业领导人员的重大经营决策是否科学有效。重大经营决策包括企业发展方向

6、、重大基建项目、大额物资设备采购、对外投资、担保、借款等决策事项。对重大决策的审计主要从决策程序和决策效果两个方面进行审计。通过审计，掌握企业重大决策是否进行可行性、必要性评估论证，决策程序是否民主，是否经过集体讨论。决策审计的难点在决策效果的评估上，决策效果需要时间证明。有的决策属于短期行为，在其任期内绩效明显，但任后出现“一任政绩，几任还债”的情况。有的重大决策效果存在滞后情况，效益周期超出企业领导人员任期，会出现“前人栽树，后人乘凉”情况。在评价重大经营决策的效果时，应考虑决策对企业未来发展的影响，对于急功近利，竭泽而渔的短期经营决策行为，应予以揭示。　　3　任期内企业管理和财经法

7、纪的遵守情况　　加强管理，合法经营是对企业领导人员的基本要求，也是企业经济责任审计的重点内容。企业投融资、收入分配等财务管理制度是否健全有效，内控制度是否健全有效，内控制度是否存在缺陷，审计时应予以关注。审计时应检查企业执行国家有关法律法规情况，企业有无账外经营或设小金库行为，企业有无将资产低价折股，低价贱卖情况，企业领导人员有无挪用资金或将资金借给个人情况，企业之间的交易有无让利和利益输送情况，企业领导人员薪酬、职务消费和廉洁自律