非财务管理人员的财务管理

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1、管理人员财务管理必修大纲全面提升管理水平的核心与关键崔学刚一、主要培训内容与目标•财务与会计在企业管理过程中的功能•会计报表的解读与财务诊断•财务管理基本理念与管理核心•企业经营战略实现的财务基础(资金配置与价值创造)•成本管理二、管理人员（非财务人员）为什么要学习财务知识•自身防范风险的需要（会计法等法律规定了相应的财务责任）•财务是企业管理的出发点，又是管理的归宿•战略实现与价值创造的最根本的基础•财务理念与信息是企业管理与控制的基本保证三、财务与会计在企业管理中的功能（一）会计的管理功能1、会计：面向过去，只是记录与反映已

2、经实现的价值。会计是一面镜子，只能反映企业的经营情况，而不能决定企业的经营行为。提供决策有用信息2、会计反映的是企业的财务状况、经营成果与现金状况。3、会计还具有控制与监督功能会计反映的核心•利润：一场游戏一场梦•资产：资产与利润一荣俱荣，一损俱损•会计作假的实质与基本技巧（二）财务的功能1、财务：面向现在与未来2、财务关系的平衡是企业经营战略实现的基本条件与保证3、财务不仅管物（资金），而且涉及财权的有效配置财务会计经济业务企业企业外部财务会计资产负债表损益表现金流量表财务会计定位：股东及其利益相关者战略企业高级管理人员投资效

3、益决策分析资料企业内部管理部门财务报告财务部门资产负债表损益表财务报表现金流量表经济业务资产负债表资产负债及所有者权益流动资产：流动负债现金短期借款应收票据应付账款应收账款应交税金存货长期借款待摊费用所有者权益长期投资实收资本固定资产留存收益无形资产其他资产损益表•主营业务利润经营利润•其他业务利润•投资净收益•营业外收支净额•利润总额•减：所得税•净利润现金流量表•经营活动：现金流入•现金流出•现金净流量•投资活动：现金流入•现金流出•现金净流量•筹资活动：现金流入•现金流出•现金净流量•总现金净流量（二）会计基本假定•会计主

4、体•持续经营•会计分期•货币计量（三）会计的方法规则(1)权责发生制:某企业第一季度销售与货款回收状况如下:1月2月3月销售1000050000收款0600015000则各月收入为多少?(2)历史成本企业2000年购置一厂房价值2万元,2006年由于地段升值,市场价格为20万元,那么会计帐面该厂房的价值为多少?(3)配比原则:收入-费用=利润(4)稳健原则（四）会计要素•资产：流动资产、长期资产•负债：流动负债、长期负债•所有者权益：•本实收资本•资本公积••利盈余公积•未分配利润•收入：营业收入、投资收益、营业外收入•费用：营

5、业费用、营业外支出•利润：营业利润、投资净收益、营业外收支净额（五）会计基本关系反映企业的基本经济关系•资产=负债+所有者权益•收入—费用=利润•资产与费用的关系以上各式的经济与管理含义•资产负债表:•资产=负债+所有责权益150万元=50万元+100万元流动资产：流动负债：股本货币资金应付帐款资本公积短期投资应付工资应收账款应交税金盈余公积存货其他应交款未分配利润长期资产：长期负债：长期投资长期借款固定资产应付债券无形资产长期应付款资产“增大”效应•资产产品（成本费用）收入（资产）资产增大•-50万元50万元70万元20万元•

6、资产=负债+所有责权益•（150+20）万元=50万元+（100+20）万元负债的运做规律•思考：借债多了好还是少了好？•假如你有100万元，利润率10%；•100万元X10%=10万元•你仍有100万元，利润率仍为10%；从银行借入50万元，利息率8%（12%）•（100+50）万元X10%-50万元X8%=11万元•（100+50）万元X10%-50万元X12%=9万元所有者权益运动规律•思考：所有者权益有何作用？•130万元=50万元+80万元•皮包公司玩空手道健全资本金制度•思考：所有者权益能否亏损为零？•50万元=50

7、万元+0（资不低债—财务破产状态）•所有者权益具有担保负债的功能•进一步分析：关注对象四、会计报表解读与财务诊断（一）会计报表的种类及其作用1、资产负债表：反映企业某一时点财务状况的报表。2、损益表：反映企业某一时期经营成果的报表3、现金流量表：反映企业某一时期现金流动状况的报表举例：•某投资者投资100万元成立一企业，然后该企业又从银行借款（2年期）50万元。•在该年，企业发生经营费用40万元，经营收入为60万元。经营过程中负债没有增加。•投资20万元，本年获得收益4万元现金•获得赔款5万元，仓库失火，损失8万元。编制企业成立

8、时的资产负债表，以及年度会计报表。（二）会计报表项目介绍•见会计报表标准格式企业目标与资产结构•企业目标：生存与赢利•决定生存的关键因素：流动资金•决定赢利的关键因素：长期资金•企业财务资源的有限性与资金配置—资金控制的基本前提什么是资产结构？---“做饼”理论