《个人所得税讲》word版

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1、第7章个人所得税第一节个人所得税概述第二节税制要素第三节应纳税额的计算第四节征收管理7.1个人所得税概述•个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。•个人所得税计税原理与企业所得税一致，但纳税人为自然人，不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。7.1个人所得税概述•一、个人所得税以个人的纯所得为计税依据。–有关费用的扣除分三类：　1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用；　2.扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除；　3.扣除体现特定社会目标而鼓励的支出，称为

2、“特别费用扣除”，如慈善捐赠等。7.1个人所得税概述•二、个人所得税的课征模式–1、分类所得税制模式–2、综合所得税制模式–3、混合税制模式7.1个人所得税概述•三、我国个人所得税的建立和发展1980年《个人所得税法》1986年《个体工商户所得税暂行条例》1987年《个人收入调节税暂行条例》1994年《个人所得税法》7.1个人所得税概述7.1个人所得税概述•四、我国个人所得税的特点1.在征收制度上实行分类征收制2.在费用扣除上定额、定率扣除并用3.在税率上累进税率、比例税率并用4.在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴两种方法7.2税制要素•一、纳税人

3、•税法规定，中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。•（一）纳税人划分标准–住所–居住时间7.2税制要素•（二）居民纳税人7.2税制要素•“在境内有住所”——•“在境内居住满一年”——•“临时离境”——7.2税制要素•（三）非居民纳税人7.2税制要素•（四）所得来源的确定P263–1.在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、社会团体、部队、学校等单位或经济组织中任职，受雇而取得的工资、薪金所得。–2.在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所得。–3.在中国境内从事生产、经营活动

4、而取得的所得。–4.个人出租的财产，被承租人在中国境内使用而取得的财产租赁所得。–-------7.2税制要素•（五）非居民纳税人的纳税义务–境内所得–两种规定•不满90日或183日的纳税义务（优惠）•满90日或183日但不满一年的纳税义务7.2税制要素•【例题·单选题】–韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000元。崔先生应在中国缴纳个人所得税（　）。　　A.4000元　　B.5650元　　C.9650元　　D.10250元7.2税制要

5、素•『正确答案』A『答案解析』–境内无住所的个人在我国境内连续或累计居住不超过90日，境内所得境外支付部分免税，应纳税额=20000×20%=4000（元）。7.2税制要素•二、征税对象——11项–1.工资、薪金所得–不属于工资薪金所得的项目：如独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助等–下列项目应属于工资薪金所得：如公务用车、通信补贴收入、解除劳动合同取得的一次性补偿收入、股票期权所得等7.2税制要素•2.个体工商户的生产、经营所得–个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照这个税目。–个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家

6、庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。7.2税制要素•3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得•4.劳务报酬所得------指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得（共29项）•5.稿酬所得------（指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得）•6.特许权使用费所得7.2税制要素•7.利息、股息、红利所得------国债和国家发行的金融债券利息除外•8.财产租赁所得•9.财产转让所得•10

7、.偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质所得•11.其他所得---如受赠房屋取得的所得7.2税制要素•【例题·多选题】–下列项目中，属于劳务报酬所得的是（）。　　A.个人书画展卖取得的报酬　　B.提供著作的版权而取得的报酬　　C.将国外的作品翻译出版取得的报酬　　D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬7.2税制要素•【例题·多选题】–下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有（　）。　　A.企业集资利息　　　　B.从股份公司取得股息　　C.企业债券利息　　D.国家发行的金融债券利息7.2税制要素•案例：保险营销员如何纳税？–钟税官：我是

8、中国人寿保险公司的一名营销员，来信就有关税收政策问题进行咨询。一、保险营销员收入超过2000元的，就要缴纳营业税，这样规定