《个人所得税》word版

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1、第二章　个人所得税第一节　略第二节　征税对象个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。（共11项）一、工资、薪金所得（一）不予征税项目1.独生子女补贴；2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；3.托儿补助费；4.差旅费津贴、误餐补助。（二）征税项目几项特殊规定二、个体工商户的生产、经营所得三、对企事业单位的承包、承租经营所得四、劳务报酬所得（一）范围：29项劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、

2、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务报酬的所得（属于独立个人劳动所得）。（二）与工薪所得区别：独立与非独立；雇佣与非雇佣。（三）特别项目1.个人担任董事职务所取得的董事费收入：（1）属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征税；（2）属于任职受雇，同时兼任董事、监事，按工资薪金征税。五、稿酬所得（一）范围：稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。包括作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬。（二）性质：稿酬所得具有特许权使用费、劳务报酬等

3、的性质。（三）对报刊、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得征税问题。1.任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。六、特许权使用费所得七、利息、股息、红利所得利息（包括银行结算账户利息）、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。总结：国债利息收入、金融债券利息收入、教育储蓄存款利息所得，免征个人所得税。自2008年1

4、0月9日（含）起，暂免征收储蓄存款利息所得税。八、财产租赁所得九、财产转让所得具体规定如下：（一）（境内）股票转让所得：暂不征收个人所得税。（二）量化资产股份转让（三）个人出售自有住房十、偶然所得偶然所得，是指个人得奖（如个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品）、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。十一、其他所得企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题。1.企业出资购买房屋及其他财产,将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的。2.企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋

5、及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。具体征税办法：（1）对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。（2）对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。（3）对企业其他人员取得的上述所得，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。第三节　纳税人一

6、、居民纳税人（一）住所标准我国税法将在中国境内有住所的个人界定为“因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人”。（二）居住时间标准一个纳税年度内在中国境内住满365日，即以居住满1年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。二、非居民纳税人（一）判定标准及非居民纳税人的纳税义务范围纳税义务人判定标准征税对象范围非居民纳税人：（负有限纳税义务）（1）在中国境内无住所且不居住的个人（2）在中

7、国境内无住所且居住不满一年的个人境内所得（2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人境内所得（二）对无住所的纳税人工资薪金所得征税规定结合上述规定对中国境内无住所的个人，工资薪金所得征税规定可归纳为下表：居住时间纳税人性质境内所得境外所得境内支付境外支付境内支付境外支付90日（或183日）以内非居民√免税××90日（或183日）～1年非居民√√××1～5年居民√√√免税5年以上居民√√√√三、所得来源的确定（7项）第四节　税　率（掌握）二、适用税率个人所得税分别不同个人所得项目，规定了超额累进税率和比例税率两种形式。税

8、　率应税项目九级超额累进税率工资、薪金所得五级超额累进税率1.个体工商户生产、经营所得2.对企事业单位承包经营、承租经营所得①对经营成果拥有所有权：五级超额累进税率②对经营成果不拥有所有权：九级超额累进税率比例税率20%（8个税目）特别掌握：其中有加征或减征1.稿酬所得：按应纳税额减征30%2.财产租赁所得：自2008年3月1日起，个人出租住房