《个人所得税法》word版

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1、第十三章个人所得税法本章概述　　本章作为收益税类的主要税种，也是税法考试的重点税种之一。各种题型在考题中均出现过，特别是个人所得税的税额计算，单选题、计算题、综合题中都是考点，而综合题常与税收征收管理法相联系。从历年情况看，出题量一般为4--5题，分值在10分左右。　　近三年考题评析：2008年2009年2010年单项选择题2题2分1题1分多项选择题1题1分1题1.5分1题1分计算题1题6分综合题1题8分1题12分合　计4题11分2题7.5分3题14分本章变化内容学习本章首先要掌握个人所得税的特点：1．个

2、人所得税采取分项计税的办法。104即将应税所得分为：工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、经国务院财政部门确定征税的其他所得。2．个人所得税以应纳税所得额为计税依据。即以某项应税项目的收入额减去税法规定的该项目费用减除标准（采用定额或定率扣除方法）后的余额，为该项应纳税所得额。3.个人所得税的纳税人分为居民和非居民。居民纳税义务人负有无限纳税义务。其所取得的应

3、纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。非居民纳税义务人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。在个人所得税的计算过程中有可能与其他税种关联。例如在转让房产时会涉及营业税、城建税、教育费附加，甚至土地增值税等，取得房产租金会涉及营业税、房产税等。学员应学会通过企业所得税的理解进行正确判断。第一节个人所得税基本原理一、个人所得税的概念以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。104二、个人所得税的发展1799年产生于英国。三、

4、个人所得税的计税原理：以个人的纯所得为计税依据。四、个人所得税的征收模式分类征收制，综合征收制和混合征收制。了解各种模式的含义及其优缺点。我国目前是分类征收制。　第二节　纳税义务人与征税范围（客观题常考）　　一、纳税义务人税法规定，中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。纳税义务人判定标准征税对象范围1.居民纳税人：负无限（1）在中国境内有住所的个人。来源于境内的所得和10

5、4纳税义务（2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人。“临时离境”的不扣减天数。境外的所得2.非居民纳税人：负有限纳税义务（1）在中国境内无住所且不居住的个人。（2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人。来源于境内的所得住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。指个人因学习、工作、探亲等原因消除后，没有理由在其他地方继续居留时，所要回到的地方，而不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。例如单位派某人去德国任财务总监，要常住三年，则三年期满后还是要回到中国，则中国为该人习惯性居

6、住地。居住满1年是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止，下同）内，在中国境内居住满365日。注意不是指连续居住满一年。临时离境是指在一个纳税年度内一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。一个外籍人员首次来华，如果他在1月1日入境则可能成为居民纳税义务人；如果在1月3日入境，当年则不可能成为当年居民纳税义务人；如果在1月1日入境，在12月10日104离境回国过圣诞节，直至次年1月25日才回中国境内。虽然一次出境超过30天，但由于是在两个纳税年度里，所以每一纳税年度里，一次出境时间没有超

7、过30天，所以该人仍然是当年居民纳税人。应用举例：　　下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（　）。（1999年）　　A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人　　B.在中国境内无住所且不居住的个人　　C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人　　D.在中国境内有住所的个人　　【答案】AD　　注意：自2004年7月1日起，1、对在中国境内无住所的个人，需要计算确定其在中国境内居住天数时，均应以该个人实际在华逗留天数计算。上述个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当

8、日，均按一天计算其在华实际逗留天数2、在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人104，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数3.个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。二、征税范围　　目前共11项。应会区分纳税人的不同收入属于哪一个应税项目，从而判断费用扣除标准和适用税率，正确计算应纳税额。以客观题为主。注意三大题型：1、个人取得综合收入；2、个人独