营运资金管理(7)

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1、http://www.topsage.com/第二节现金管理四、现金收支管理（二）收款管理一个高效率的收款系统能够使收款成本和收款浮动期达到最小，同时能够保证与客户汇款及其他现金流入来源相关信息的质量。因素内容收款系统成本（1）浮动期成本（机会成本）；（2）管理收款系统相关费用；（3）第三方处理费用或清算相关费用。收款浮动期收款浮动期是指从支付开始到企业收到资金的时间间隔。收款浮动期主要是纸基支付工具导致的，有下列三种类型：（1）邮寄浮动期：从付款人寄出支票到收款人或收款人的处理系统收到支票的时间间隔。（2）处理浮动期：是指支票的接受方处理支票和将支票存入银行以收回现金所花的时

2、间。（3）结算浮动期：是指通过银行系统进行支票结算所需的时间。信息质量付款人的姓名、付款的内容和付款时间。信息要求及时、准确地到达收款人一方，以便收款人及时处理资金，做出发货的安排。【提示】电子支付方式对比纸基支付方式是一种改善。（三）付款管理现金支出管理的主要任务是尽可能延缓现金的支出时间。当然，这种延缓必须是合理合法的。延缓现金支出的策略说明使用现金浮游量现金浮游量是指由于企业提高收款效率和延长付款时间所产生的企业账户上的现金余额和银行账户上的企业存款余额之间的差额。推迟应付款的支付是指企业在不影响自己信誉的前提下，充分运用供货方所提供的信用优惠，尽可能地推迟应付款的支付期

3、。汇票代替支票与支票不同的是，承兑汇票并不是见票即付。它推迟了企业调入资金支付汇票的实际所需时间。改进员工工资支付模式企业可以为支付工资专门设立一个工资账户，通过银行向职工支付工资。透支企业开出支票的金额大于活期存款余额。争取现金流出与现金流入同步企业应尽量使现金流出与流入同步，这样，就可以降低交易性现金余额，同时可以减少有价证券转换为现金的次数，提高现金的利用效率，节约转换成本。使用零余额账户企业与银行合作，保持一个主账户和一系列子账户。企业只在主账户保持一定的安全储备，而在一系列子账户不需要保持安全储备。【例题17·单选题】下列各项中，不属于现金支出管理措施的是（）。（20

4、10年）A.推迟支付应付款B.提高信用标准C.以汇票代替支票D.争取现金收支同步【答案】B【解析】此题考核的是现金的支出管理。大家论坛--中级会计师考试论坛-免费学习考试的论坛http://www.topsage.com/现金支出管理的主要任务是尽可能延缓现金的支出时间。现金支出管理的措施有：（1）使用现金浮游量；（2）推迟应付款的支付；（3）汇票代替支票；（4）改进员工工资支付模式；（5）透支；（6）争取现金流出与现金流入同步；（7）使用零余额账户。因此，选项A、C、D都属于现金支出管理措施。提高信用标准不属于现金支出管理措施。【例题18·单选题】企业在进行现金管理时，可利用

5、的现金浮游量是指（）。A.企业账户所记存款余额B.银行账户所记企业存款余额C.企业账户与银行账户所记存款余额之差D.企业实际现金余额超过最佳现金持有量之差【答案】C【解析】现金浮游量是指企业账户上的现金余额和银行账户上的企业存款余额之间的差额。第三节应收账款管理【本节主要考点】【考点1】应收账款的功能与成本【考点2】应收账款信用政策【考点3】应收账款的监控【考点4】应收账款日常管理一、应收账款的功能与成本功能1.增加销售。2.减少存货。成本1.机会成本。因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益。2.管理成本。进行应收账款管理时所增加的费用，主要包括调查顾客信用状况的费用、收集

6、各种信息的费用、账簿的记录费用、收账费用等。3.坏账成本。债务人由于种种原因无力偿付债务而发生的损失。【例题19·多选题】应收账款的成本主要有（　　）。A.机会成本　　　　B.短缺成本C.管理成本　　　　D.坏账成本【答案】ACD【解析】应收账款的成本主要包括：机会成本、管理成本和坏账成本。二、应收账款信用政策（一）应收账款信用政策的主要内容信用标准信用条件信用期限折扣条件内容含义信用标准信用认可标准代表企业愿意承担的最大的付款风险的金额。信用条件信用条件是销货企业要求赊购客户支付货款的条件，由信用期限和现金折扣两个要素组成。大家论坛--中级会计师考试论坛-免费学习考试的论坛h

7、ttp://www.topsage.com/信用期间信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或者说是企业给予顾客的付款期间。折扣条件现金折扣是企业对顾客在商品价格上所做的扣减。【例题20·判断题】企业采用严格的信用标准，虽然会增加应收账款的机会成本，但能扩大商品销售额，从而给企业带来更多的收益。（）（2010年）【答案】×【解析】如果企业执行的信用标准过于严格，可能会降低对符合可接受信用风险标准客户的赊销额，因此会限制企业的销售机会，会减少商品销售额，从而减少应收账款的机会成本。所以本