营运资金管理(3)

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1、http://www.topsage.com/第四节存货管理【本节考点】【考点1】存货的功能与成本【考点2】最优存货量的确定【考点3】存货的控制系统一、存货的功能与成本（一）存货的功能1．保证生产正常进行；2．有利于销售；3．便于维持均衡生产,降低产品成本；4．降低存货取得成本；5．防止意外事件的发生。【例题30·多选题】存货在企业生产经营过程中所具有的作用主要有()。A.适应市场变化B.维持连续生产C.降低储存成本D.维持均衡生产【答案】ABD【解析】存货的存在会增加储存成本。（二）存货的持有成本购置成本：年需要量×单价取得成本订货成本固定

2、订货成本——与订货次数无关变动订货成本——与订货次数相关：年订货次数×每次订货成本储存成本固定储存成本——与存货数量无关变动储存成本——与存货数量相关：年平均库存量×单位存货的年储存成本缺货成本【例题31·多选题】下列属于存货的变动储存成本的有（）。A.存货占用资金的应计利息B.紧急额外购入成本C.存货的破损变质损失D.存货的保险费用【答案】ACD【解析】存货的变动储存成本是指与存货数量相关的成本，包括存货占用资金的应计利息、存货的破损变质损失、存货的保险费用等。而紧急额外购入成本属于缺货成本。二、最优存货量的确定（一）经济订货模型1.经济订

3、货批量的概念使存货年总成本最低的进货批量，叫作经济订货批量或经济批量，也叫作最佳采购批量。2.经济订货批量的模型（1）需满足的假设前提大家论坛--中级会计师考试论坛-免费学习考试的论坛http://www.topsage.com/①存货总需求量是已知常数；②订货提前期是常数；③货物是一次性入库；④单位货物成本为常数，无批量折扣；⑤库存持有成本与库存水平呈线性关系；⑥货物是一种独立需求的物品，不受其他货物影响。【提示】理解模型最关键的假设是①④以及没有缺货。（2）决策相关成本①变动储存成本=年平均库存量×单位存货的年储存成本（也称单位存货的持有

4、费率）大家论坛--中级会计师考试论坛-免费学习考试的论坛http://www.topsage.com/②（3）基本公式①经济订货批量：EOQ=②存货相关总成本=变动订货成本+变动储存成本TIC=K×+③最小相关总成本TIC=订货批量存货与成本、订货费用、持有成本的关系如图5-7所示。成本EOQO订货批量订货费用持有成本大家论坛--中级会计师考试论坛-免费学习考试的论坛http://www.topsage.com/图5-7存货总成本与订货批量的关系【扩展】④最佳订货次数N=D／Q⑤经济订货批量存货平均占用资金=年平均库存×单位购置成本=Q／2×

5、P【教材例5-9】假设某公司每年所需要的原材料为104000件，假设每次订货费用为20元，存货年持有费率为每件0.8元。要求：计算经济订货批量和最小存货成本。【答案】EOQ=（件）TIC==1824.28（元）【例题32·计算题】C公司是一家冰箱生产企业，全年需要压缩机360000台，均衡耗用。全年生产时间为360天，每次的订货费用为160元，每台压缩机持有费率为80元，每台压缩机的进价为900元。根据经验，压缩机从发出订单到进入可使用状态一般需要5天，保险储备量为2000台。要求：（1）计算经济订货批量。（2）计算全年最佳订货次数。（3）计

6、算最低存货相关成本。（4）计算再订货点。（2010年）【补充要求】（5）计算年变动订货成本。（6）计算年变动储存成本（持有成本）。大家论坛--中级会计师考试论坛-免费学习考试的论坛http://www.topsage.com/（7）计算最佳订货间隔期。（8）计算经济订货批量存货平均占用资金。【答案】（1）经济订货批量==1200（台）（2）全年最佳订货次数=360000/1200=300（次）（3）最低存货相关成本==96000（元）（4）后面讲（5）年变动订货成本=360000／1200×160=48000（元）（6）年变动储存成本（持有成

7、本）=1200／2×80=48000（元）（7）最佳订货间隔期=360／300=1.2（天）（8）经济订货批量存货平均占用资金=1200／2×900=540000（元）【例题33·单选题】根据经济订货批量的基本模型，下列各项中，可能导致经济订货批量提高的是（）。（2011年）A.每期对存货的总需求降低B.每次订货费用降低C.每期单位存货存储费降低D.存货的采购单价降低【答案】C【解析】根据经济订货批量的公式，EOQ=，只有选项C正确。大家论坛--中级会计师考试论坛-免费学习考试的论坛