公用事业行业增值税专题之微观视角：增值税变动，公用事业和煤炭行业影 响几何.docx

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1、目录1增值税发展史—增值税发展阶段和历年来变动12宏观层面减税降负表现明显23公用事业和煤炭行业具体分析33.1供水业务43.2污水、污泥处理业务43.3煤层气开采业务53.4城燃业务73.5火电业务83.6水电业务93.7其他业务11图目录图1：国内单月增值税收入和同比变化（亿元）2图2：各年份5-10月增值税收入和同比变化（亿元）2表目录表1：公用事业和煤炭行业适用税率和税收优惠政策3表2：营收、利润变动详细计算过程4表3：污水处理增值税变动影响示意5表4：污水、污泥处理增值税进一步下调的影响5表5：营

2、收、利润变动详细计算过程6表6：煤层气增值税变动影响示意6表7：煤层气增值税进一步下调影响6表8：营收、利润变动详细计算过程7表9：城燃增值税变动影响示意8表10：燃气值税进一步下调影响8表11：火电增值税变动影响示意（假设年销售10亿度电）9表12：电力增值税进一步下调对火电企业影响9表13：水电增值税变动影响示意（假设年销售100亿度电）10表14：电力增值税进一步下调对水电企业影响11表15：公用事业和煤炭行业适用税率和税收优惠政策121增值税发展史—增值税发展阶段和历年来变动1）改革开放初期的试点阶

3、段（1979-1993）1979年，我国开始引进增值税，进行个别城市、个别工业生产行业的试点。后逐步扩大范围，1988年增值税范围扩大到21大类产品，包含12个税档。总结：个别地区、个别工业生产行业实施，税档复杂。2）增值税全国范围正式实施阶段（1994-2002）国务院于1993年12月13日发布《增值税暂行条例》，财政部1993年12月25日发布《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》,增值税开始在全国范围内正式实施；新细则主要有4点变化，第一，扩大了征税范围，将工业生产领域全部纳入增值税征收范围，并扩

4、展到商品流通领域；第二，减少税率档次。改革后的增值税率由原来的8%-45%共12档税率减少为只设17%和13%两档税率，除少数货物外，绝大部分货物都按照17%的基本税率征税；第三，采用价外税模式,实行价税分流；第四，简化了征收方法。总结：全国范围、全部工业生产领域实施，税档优化。3）增值税制度试点转型阶段（2003-2008）2003年10月底,中央出台了《实施东北地区等老工业基地振兴战略的若干意见》,提出“东北优先推行从生产型增值税向消费型增值税的改革”。同年12月24日“税制改革方案”出台,即“2004

5、年在东北老工业基地的装备制造业、石油化工业、冶金工业、船舶制作业、汽车制造业、高新技术产业、军品工业和农产品加工业共八个行业实行消费型增值税,允许企业按17%的税率抵扣当期新增机器设备所含进项税金”。2007年5月11日，财政部国家税务总局联合印发了《中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》，自2007年7月1日起，国家将在中部地区六省份的26个老工业基地城市的8个行业中进行扩大增值税抵扣范围的试点。被纳入试点范围的八大行业为采掘、冶金、装备制造、汽车制造、石油化工、高新技术、电力和农产品加工业。2008年7月

6、、8月，内蒙古东部5个市（盟）和汉川地震受灾严重地区先后被纳入增值税转型改革试点范围。总结：多地试点，设备购置的进项税金可以进行抵扣。4）增值税全面转型（2009-2011）2008年11月5日,国务院第34次常务会议决定自2009年1月1日起在全国范围内实施增值税转型改革。全面转型改革内容主要有3点：第一，自2009年1月1日起,全国所有增值税一般纳税人新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣。第二，取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，第三，小规模纳税人征收率降低为3%。总结：

7、“设备购置的进项税金可以抵扣”全面实施；小规模纳税人税率降低。5）以营改增为主导的增值税进一步完善（2011-2016）2011年开始，营业税改增值税试点。2014年1月1日起，铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，交通运输业全部纳入营改增范围。2014年6月1日起，电信业纳入营业税改征增值税试点范围。2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营改增试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入营改增试点范围。总结：增值税由工业生产领域扩大到了交通运输业、电信业、建筑业、房地产业

8、、金融业、生活服务业等全行业。6）降税减负（2017-？）2017年4月28日，财政部、税务总局印发《关于简并增值税税率有关政策的通知》，自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率（原13%的应税品归入11%的税档）。至此增值税四档并三档，分别为17%、11%和6%。2018年4月，国家税务总局发布公告调整增值税税率，增值税税率全面下调，主要内容为：第一，纳税人发生增值税应税销售行为或者进