内部控制视角下高校科研管理审计探析

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1、内部控制视角下高校科研管理审计探析李梦彤曹荣天津科技大学摘要：木文从内部控制视角出发，从学校、二级学院、项目组三个层面探索研究了高校科研管理审计的控制框架及其审查内容，为进-步规范高校科研管理提供新思路。关键词：内部控制;科研管理;高校内部审计;一、高校科研管理审计内部控制框架及内容（一）学校层面科研管理内部控制架构及内容1、科研管理的控制环境及风险管理内控控制环境是开展科研管理审计的基础耍素，对控制环境审查主耍包括:学校是否有明确的中长期科研发展规划或目标;各项科研管理规章制度、考核评价机制是否健全。风险管理控制审查内容包括:是

2、否全面梳理科研项B的申请、立项、执行、验收、结账等关键环节的风险点;对如对利用虚假合同、虚报冒领劳务费、科研收入未入账等重要风险的控制情况。2、科研管理的控制活动对科研外协项目业务主要审查是否建立、健全外协需求的确认和审批环节;有无违规将经费外拨、转移到利益相关的单位或个人的情况;是否针对虚构科研项目或虚増科研项A合同金额实施有效控制。对科研经费业务控制主要审查重大、重耍支出的流程及其控制机制；关注是否严格规定科研经费的开支范围和开支标准;科研经费是否全部纳入学校财务统一管理;是否存在违反规定的支出等。3、科研管理的信息沟通与监学

3、校层面信总沟通审査包括科研管理制度文件，在校内相关部门和人员范围内的公幵情况;科研管理信息系统建设和使用情况，实现信息共享、动态监控。监督审查内容包括科研管理内部监督系统运行情况，是否对其内部控制进行定期评价;科研管理问题整改落实、责任追究机制的情况。（二）学院层面科研管理内部控制架构及内容1、科研管理的控制环境及风险管理学院层面科研管理控制环境主要审査:学院科研管理B标;科研管理重大经济事项议事决策机制；学院内部科研管理相关人员的岗位职责及分工情况;学院、项A组分级管理体制建立健全情况。学院e面的风险管理需要审杳是否全面梳理学院

4、内部科研项目管理可能存在的风险点;对利用虚假合同、虚报冒领劳务费、虚增科研收入等科研经费重要风险点的控制情况。2、科研管理的控制活动控制活动测试的内容主要包括相关制度制定、专门机构和岗位设置情况，提供科研保障条件情况，指导和监督项目各业务环节情况，科研合同和科研成果管理情况;学院科研支出审批程序。重点关注重大、重要支出（包括经费外拨、劳务费、咨询费发放等）的审批程序;学院科研公共平台建设和使用情况;其他方面参照学校层面科研管理控制活动执行。3、信息沟通与内部监督信息沟通审査内容包括:科研管理制度文件，在学院内部的公开情况;是否建立

5、档案公井查询机制。内部监督审查包括:对学院内部控制进行定期评价;科研管理问题整改落实、责任追究机制的情况。（三）项目组层面科研管理内部控制架构及内容1、科研管理的控制环境及风险管理控制环境审查内容包括:科研管理A标;科研管理重大经济事项议事决策机制;项目组内部科研相关人员的岗位职责及分工情况。风险管理重点关注:是否全面梳理风险点;对重要风险的控制情况，如对利用虚假合同、虚报冒领劳务费、虚增科研收入等重点风险的控制情况。2、科研管理的控制活动对科研外协项A的业务重点关注是否按规定提出外协需求;是否存在虚构科研项目或虚增科研项目合同金

6、额的情况;有无违规将经费外拨、转移到利益相关的单位或个人的情况;对科研经费的业务重点关注项目组是否按照要求规范经费支出，有无利用单笔额度、支出内容签字权绕开监管的情况;有无虚报冒领科研劳务费；有无挪用、侵占、骗取科研经费的情况，冇无在科研经费中报销个人家庭消费支出的情况等。3、信息沟通与内部监督信息沟通审查内容包括:科研管理制度文件，在项H组内部的公开情况;是否建立档案公共查询机制:科研项目有关信息进行信息公开的情况。内部监督审查括:是否对其内部控制进行定期评价;科研管理问题整改落实、责仔追究机制的情况。二、不足与展望科研管理是高

7、校业务工作的重要方面之一，但关于如何有效的对科研活动进行管理还尚未形成一套成熟的体制。本文基于内部审计从内部控制角度对加强科研管理提出了爲体实际操作的整体框架和内容，但尚未加以应用，今后将不断探索科研管理审计思路并结合实际工作加以运用，逐步探索科研管理审计业务，拓宽审计业务范围，更好的履行审计“全覆盖”要求。