内部控制视角下高校财务管理探析

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1、内部控制视角下高校财务管理探析都晓光（青海广播电视大学，青海西宁810008）［摘要］我国教育事业在快速发展的同时，关于高校财务管理的问题也逐渐被提上日程，产生这些问题的原因是，在内部控制视角下高校缺少执行力强的管理文件、财务工作人员对内部控制不重视、财务意识薄弱等。本文主要探析了在内部控制视角下高校财务管理当前出现的问题和原因，并以此为基础提出了建议。［..关键词］内部控制；高校财务管理；监管［DOI］10.13939/j.ki.zgsc.2015.35.1201内部控制中高校财务管理出现的问题1.1高校财务缺少有力的控制措施在高校财务的内部控制里，高校财务管理是其主要构成条件，因此

2、一定要将内部控制规范文件作为科学指导开展工作。当前，中国将盈利当作目标的公司正在逐步确立内部控制规范，但在将教育作为主要内容的高校却还没有构建内部控制规范。因高校财务管理中缺少执行力强的规范制度，进而导致高校很难将适应自身发展的控制体系构建成功，在高校财务管理中难以实现规范管理。1.2高校领导层缺少对内部控制的认知内部控制主要包括了信息沟通、控制环境、风险评估、内部监控及其控制活动五个关键要素，这五个要素在进行有机结合之后，就能够一同建立内部控制规范，而在内部控制体系里最为关键的就是控制环境，控制环境会对高校领导层内部的控制意识产生直接影响。当前，在国外的高校正在渐渐完善财务管理中的内

3、部控制体系，但是国内高校领导层还缺少对内部控制的认知，还不能够去深入了解内部控制的理论研究与实务，即使国家正在开展在高校财务管理里推行内部控制的各项活动，但还是有大部分高校在进行内部控制时只注重形式，这样很容易使高校财务管理产生意外状况。1.3当前的高校财务管理缺乏科学性高校因为属于带有公益性质的事业单位，因此会得到国家的资金支持，然而也会使高校财务管理始终是计划式的财务管理，在对其进行规范与规范内部控制时还需解决很多问题，这些问题主要体现为以下几点：一是盲目扩建基础设施，致使借贷率相应提高。1998年以后国内高校迈开了扩招的步伐，导致国内的大部分高校为了与扩招政策相适应，进行大范围的

4、建设基础设施工程，导致高校借贷率上升，财务管理风险扩大。二是忽视了对财务预算的高效管理。在高校管理中财务管理具备一定程度的自主性，因而导致高校很难对财务部门实行高效监管，对财政约束力薄弱，缺少专门的针对性规定，进而会对高校未来的发展产生不利影响。而且资产管理不清晰，高校在走审计资产流程时不够成熟，容易导致资产流失。三是没有根据内部控制的规定对财务部门职位进行管理控制。当前，在高校财务部门职位上产生了一人承担多个职位的问题，这很容易让财务人员在进行财务管理时产生贪污腐败问题。四是内部审计的监管作用没有得到充分发挥。内部审计部门是与高校财务部门相独立的机构，因此可以将高校财务管理部门纳入自

5、身的监管范围，但是当前有很多高校审计部门只是走个形式，并没有发挥出自身应具备的审计功能，出现这种现象的原因是：内部控制能够进行审计的区域较窄；内部审计工作人员在进行工作时安排不当。2内部控制中高校财务管理出现问题的成因2.1财务管理意识淡薄、缺少科学观念高校在发展中进行盲目扩张很容易导致地方政府与中央政府的投入资金紧张，并且不能满足自身的发展需求，最终迫使高校在进行发展时要通过融资来解决资金短缺的问题。基于这种情况，有很多高校都在盲目地对投资财务进行融资，而且往往会忽视财务融资里潜在的风险，特别是在建设比较大的项目与工程时决策机制大多是封闭式管理，进而产生了重复建设、盲目投资与贷款的现

6、象，这会对高校正常教研工作的运行产生不利影响。在这之外不科学的财务管理预算也会成为高校财务管理出现问题的重要原因。2.2对内部控制的监管作用不显著在高校财务内部控制管理中内部控制审计属于其十分关键的构成部分，在高校对财务规定进行管理时，强化内部管理、确保财物安全与提升资金使用率的主要方法，内部控制审计拥有极强大的监管职能，可以有效预防贪污腐败现象的发生，确保高校内部财产增值的顺利实现。与此同时，内部控制审计也可以对财务预算进行强化管理，实现提升资产利用率。内部控制审计同时也具备独特性与权威性，但从目前的情况来看，大部分的高校领导层忽视了对内部控制的管理力度，在设置部门时，内部控制审计部

7、门的大部分职能不能得到有力保障，进而导致内部控制审计部门应有的监管职能得不到充分发挥。另外，高校领导层并没有贯彻落实好对内部控制审计部门的人员配置、部门设置、职位划分、确保经费等方面的管理，进而致使内部控制审计部门不能发挥其应有的监管效用。3内部控制中提升高校财务管理的措施3.1完善高校财务管理内部控制措施在高校财务管理中构建完善的高校财务管理内部控制措施是十分必要的。当前国内的营利性企业已开始构建内部控制财务管理系统，这在很大程度上可以提升企