内部控制视角下高校财务管理探究

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1、内部控制视角下高校财务管理探究摘要：本文从内部控制角度下高校财务管理缺陷出发，探索了提升高校财务管理工作效率和效果的策略。关键词：内部控制；高校财务管理一、当前内部控制环境下高校财务管理问题探析5首先，内部控制规范性文件在高校内部缺失。内部控制是高校财务管理是重要组成部分，其运作和执行需要规范性文件作为指引。但是目前推行的内部控制规范性文件和以此建立的内部控制相关制度主要适用于企业和公司这样的盈利组织，而针对高校这种特殊的行政单位的内部控制规范性文件处于暂缺状态，高校财务管理无据可依。我国在内部控制建设上已经取得了一定的成绩，内部控制制度建

2、设可以在基本规范、应用指引、配套措施、评价指引等规范性文件的指导下进行，这给我国的上市公司、非上市企业的内部控制制度建设、运行原则明确了原则和方向。而后我国又颁布了《行政事业单位内部控制规范》，但是笔者认真阅读分析该规范，发现其并非专门针对高校的内部控制规范性文件，而是针对各类行政事业单位的。它只针对各类事项和业务进行了一般规定，各类行政事业单位在具体应用该规范时需要结合自身实际状况和特殊的业务性质。高校内部控制建设只能根据《行政事业单位内部控制规范》中三两个适用于自身情况的规章探索和摸索，高校财务管理在制度化和规范化道路上任重道远。其次，

3、高校自上而下缺乏内部控制建设观念。内部控制是一个系统，它是伴随着高校日常教学活动和其他业务活动而动态运行的。根据国家目前办法的内部控制规范文件中，内部控制由逻辑上相互关联、顺序上前后衔接的几个部分组成：内控环境、风险评估、内控活动、信息沟通、控制监督。如前所述我们可以发现内控环境是内部控制制度建设和运行的大前提，是内部控制发挥作用的基础，它回答了这样的问题：一个单位在运行过程中可能护面临哪些风险，单位可以采取什么样的措施去规避风险或者控制风险。领导者和财务管理者对内部控制的态度、重要性认识程度和相关的行动直接决定了内部控制环境的好坏。我国大

4、部分高校的校长、财务管理人员没有充分意识到内部控制的重要意义，对专业知识了解甚少，很多领导者和财务管理人员将内部控制等同于书本上的条条框框，认识层面依然停留在内部控制结构阶段，很多领导者在高校日常工作中对内部控制视如无睹，财务人员在工作中往往身兼数职，不重视不相容职位的分离，内部控制制度变成一纸空文，在执行过程中流于形式。5再次，高校财务管理缺乏科学性。高校教育规模在其从精英教育转变为大众化教育之后实现了大规模扩展，这就意味着高校的软硬件设施也产生了较大的扩展需要。绝大部分高等院校。自有资金非常有限，又很难从国家获得基本建设的足够资金，在这

5、种情况下，银行借款是大部分高校获得资金的直接途径，但是高校属于行政单位，自身并不盈利，其偿还能力及其有限，在债务到期而又无法及时偿付的情况下，高校只能借新还旧，造成了高校债务累累的现状。另外，高校内部岗位设置和运行并没有相互牵引和制约。内部控制基本原则规定了会计和财务的岗位属于不相容职位，在岗位设置时应该使之相互分离，禁止出现部分财务人员办理所有会计业务的现象，但是高校的会计、财务工作工作量非常大、工作内容异常繁杂，人手不足是高校财务部门普遍现象，很多岗位和职责在这个过程中被某虎，我们经常能够看到一人兼任多个不相容职位的情况，这导致了高校财

6、务人员贪污、盗窃资产、以权谋私现象比比皆是、屡禁不止。二、内部控制视角下完善高校财务管理的对策第一，高校应该建设自身内部控制制度。虽然专门适用于高校的内部控制规范性文件暂缺，高校内部控制无据可依，但是其他行业尤其是盈利性企5业在内部控制建设上已经取得了一定的成就，高效主管部门可以参考相关经验，组织财务人员和相关人员实地学习、调查并写出参考方案，结合高校自身特色建立适合于高校自身的规章制度，使得高校内部控制工作能够有效开展。严密、完善的内部控制体系的建成是检验高校内部控制制度是否运行良好的直接依据，健全的内部控制体系能够在资金安全、权责明确、

7、岗位分工明晰上做出贡献。另外，高校内部各个职能部门都肩负着内部控制制度和体系建设的重要责任，不应仅仅依赖于财务部门。各职能部门积极参与能够在高校内部形成网状监督体系，保证高校资金使用效率和资产的安全。第二，高校应该提升职工内部控制意识。员工内部控制思想是否深入决定了内部控制体系能否顺利运行。内部控制是一张覆盖在高校日常工作中的巨大的网络，只有高校的每一个职工形成内部控制观念，才有可能保证内部控制网络中的每一个环节能够精准运行。内部控制理念深入一方面能够保障内部控制体系的完善，另一方面则能够让高效领导者对自身进行监督，避免其在使用权力的同时而

8、又丧失相关约束。高校财务管理人员要有不断提升自身专业素质的觉悟，以积极主动的心态去学习最新财会知识，加强自身协调沟通能力和法制观念，逐渐提升自身职业道德素养，保证财会工作有效开展