内部控制视角下高校收费票据管理探析

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1、内部控制视角下高校收费票据管理探析内部控制视角下高校收费票据管理探析【摘要】收费票据管理是高校财务管理的重耍组成部分，有效的收费票据管理内部控制制度可以促进资金高效运转，规避收费行为过程中的风险，有力地保障学校各项收入的全面实现，是强化高校内部监管的重要保障，也是规范收费行为、维护国家利益的有效途径。文章基于内部控制目标的视角，分析了目前高校收费票据管理制度执行力的现状及提高执行力的重要性，提出了将制度镶嵌在工作流程中的方法和措施，使其成为不可绕过的一环，旨在切实提高高校收费票据管理的制度执行力，实现收费票据管理内部控制的目标。【关键词】高校；内部控制；收费票据管理；制度执行力中图分类号

2、:F237；G647.5文献标识码:A文章编号:1004-5937(2014)19-0114-03一、高校收费票据管理内部控制的背景收费票据是单位财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证，是财政、审计、物价、税务等监督部门进行检查监督的重要依据。它对私设账簿、账外设账等“小金库”违法、违纪、舞弊行为起到相当有效的预防与防治作用，保证会计核算的质量。近年来，高校经济活动频繁、经济成分多元化，高校收费票据的种类和开具内容都日趋增多，对高校收费票据管理建立科学规范的内部控制制度显得日益重要。1992年9月，美国虚假财务报告全国委员会(简称C0S0委员会)公布的《内部控制整体框架》(Interna

3、lControl—IntegratedFramework)报告(下文称“COSO框架”)中指出，内部控制本身不是目的，而是实现目标的手段。内部控制目标是帮助企业奔向经营目标、完成使命和减少经营过程中的风险。运用到我国高校收费票据管理工作中,就是要用内部控制制度建设的手段，规范高校收费票据的管理流程,规避高校的财务风险，预防“小金库”等财务舞弊，保障高校资金健康、安全地运转。二、高校收费票据管理内部控制制度执行力的现状在制度经济学视角下，制度是一种稀缺性资源，是博弈双方进行博弈的规则，其本身也是经过反复博弈形成的产物；1979年诺贝尔经济学奖获得者、美国芝加哥大学教授西奥多-舒尔茨(T.W

4、.Schultz)将制度定义为“管束人们行为的一系列规则，这些规则涉及社会、政治及经济行为”;《现代汉语词典》对制度的定义是“要求大家共同遵守的办事规则或行动准则”。“制度”一词的“制”具有约束、管束之意，“度”具有尺度、标准之意，说明制度是约束人们行为的标准。综上对制度的认识，笔者认为制度本身具有权威性和严肃性，它要求一定范围内的成员办理事项必须要共同遵守。既然如此，制度的执行力就显得非常重要。若制度的执行力不够，制度就会成为…纸空文，势必破坏制度的权威性与严肃性。具体到当前的高校收费票据管理T作中，高校的内部控制环境和票据管理制度执行力的现状并不理想，具体表现在：(-)票据管理工作流

5、程不完善由于对票据管理工作的意识淡薄，思想上重视不够这一根本原因所致，加之其他事项如会计核算、综合管理、预算编制、决算分析等工作量庞大，很多高校并没有按照收费票据管理的制度建立一套科学、完整的票据管理工作流程。据笔者了解，许多高校在票据的购领、保管、发出、缴销设立了工作流程，但是在入库、内部缴验及核销方面并没有设立相关的工作流程，内部控制不到位，在很大程度上降低了收费票据管理制度的执行力。(二)票据管理岗位内部控制制度落实不到位由于很多高校对票据管理工作的意识淡薄，思想上重视不够，很多高校在票据的购领、入库、保管、发出、收回、内部缴验、核销、缴销的各个环节中，没有将岗位不和容制度落实到位

6、。其中，在票据发出环节，各使用部门的领用人员多为非财务、会计专业人员，也没经过专门的培训，缺乏财务、会计的专业知识，会导致错误使用票据种类、填开超出规定范围的内容，甚至故意虚开票据。这就导致学校财务部门向上级财政部门缴验票据时出现违规票据。部分高校还存在票据催缴环节落实力度不够的问题，导致资金冋笼滞后。这些都会对学校资金流动产生不良影响，甚至影响学校领导层以会计信息为依据的决策。(三)票据管理手段落后当前形势下一方面是科学技术的发展，电子计算机已广泛应用于财会领域；另一方面是宏观经济的发展，高校自身也积极拓展业务，微观经济也随Z发展，经济活动已无法靠手工进行管理。所以人们早已对会计电算化

7、达成共识。但是，可能由于票据管理意识淡薄，跟不上时代要求等原因，冃前有很多高校并未将电算化手段应用于票据管理工作，仍采用手工管理的方法。也有许多高校已经启用票据管理系统,但系统功能还远远不够强大。以南京某高校为例，可以在票据管理系统中保存已发出票据的本号、起讫编号、领用人的部门及姓名，但还缺乏对领用时间、归还时间以及预开性票据管理的功能。此外，许多已推行会计电算化的高校中，票据管理系统没有和财务管理系统、收费系统等做到很好的结合，在