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1、高校科研经费内部控制效益审计探析■会计高校科研经费内部控制效益审计探析曲剑摘要:本文主要从科研经费内部控制的角度出发,结合科硏立项的各个阶段所出现的各种问题”对科硏经费的使用过程中的一些问题进行探讨和硏究”并根据效益审计的相关原则和方法，提出相关的建议。关键词：科研经费；内部控制;效益审计一、高校科硏经费存在的问题(-)科研经费的失实这里说的科硏经费失实主要表现在几个方面。一是在项目申请中z会岀现将一个项目通过各种掩饰更改做成另一个项目，进行多次申请的现象。或者是项目申请中的各种经费的失实如将各种生活费用或日常其他费用都纳入项目申请之中。这
2、是在项目申请时出现的经费失实。其次则是年终的时候，为了增加开支，会出现突击花钱的现象，即在年终，科硏人员为了增加开支，保留经费,或者获得更多的财政支持,会在年终加大开支。此外,也有为财政资金不被收回,巧立各种名目预支项目款。最后，还有一种比较常见的情况则是政府在采购和招标投标的过程中,通过各种暗箱操作的手段，以不实的价格获得某一项目z然然在这些项目中以虚拟的科研经费申报获得国家财政支持。(二)对科硏经费的监督乏力从外部来看，这是一个高校科硏项目的费用，外部很难全面监督,也没有渠道获取各种项目的申请信息和经费情况。这是造成科研经费使用混乱的一
3、个重要原因。从内部看,科硏经费申请成功后，科硏项目组的负责人将科硏经费看成了个人所有,或是仅供其一个人支配的费用,其他人并无支配权，这导致经费使用的过程中，负责人对经费的使用有最高话语权，其他成员无法进行有效的支配,也无法进行合理的监督。总的来说，要想加强对科研经费的监督，需要从内部控制着手,加强内部控制,加强效益审计。（三）科硏经费缺少绩效审计经费的使用是科学研究的经济保障，但如何有效的利用科硏经费是我们需要重视的。现实生活中,科硏经费的审计只是简单的审批和考核，对于那些用大量生活发票来冒充科研花费的现象并不能进行有效的管理和控制。也没有
4、相应的处罚措施来强制经费的使用。并且，对科硏经费的多少和成就的大小没有一个效益的比较。这就导致科研过程中对科研经费的虚报，甚者是无科硏活动而有科硏经费申请。二、科硏经费审计的困境—是高校经费的绩效审计流于形式。具体而言则是财务人员对经费的审计没有足够的权力和独立性，往往是由项目负责人决定经费的审批与使用。更有甚者，由于中国的独特国情，在行政官僚氛围比较严重的情况下，对于相关的绩效审核表格的填写，和相关的管理制度存在不符。一般而言，项目绩效审计表格,应该是由独立的绩效考核人员进行相关的填写，但实际工作中，往往是由项目负责人一言决定。二是经费的
5、不实导致审计的困难。经费的不实是当前高校科硏经费使用的_个比较严重的问题。而我们要实现的就是科研经费的申请、使用和管理都落到实处。只有实现经费各环节的落实，才能对经费进行有效的监督。三是管理方面的问题。对于高校科硏经费”由于其特殊性,加上各种复杂的关系，对科研的经费的监督一直都是留在表面。无论是固定资产的配备与使用，还是流动资金的使用和记录，都存在不同程度的混乱和无序。缺乏严谨的财政预算和财政决算，使得高校科研经费的管理和使用出现了〃申请一使用一报账〃的简单循环。就经费的管理而言，其本质就是一种财务管理，但高校的科硏经费普遍没有系统的财务体
6、系,大部分是根据主观的猜想或是定性的角度进行管理。这是不规范的,也是不合理的。三、加强科硏经费的效益审计(-)加强经费的审计监督加强科硏经费效益审计的前提是加强对经费的审计监督。从经费申请和使用的各个阶段而言，首先就必须加强对科研经费的立项审批和预算审核。主管财政项目的单位必须有专业的审计人员或者会计人员对项目所需经费或者所提供的预算进行严格的审查。针对每一项的经费申请都必须严格把关，考虑市场行情，切实做到从实际出发考核经费申请。其次则是在使用过程中对经费的使用加强审计监督。明确规定科硏经费的性质，建立单独的财务体系，对科硏经费的使用进行严
7、格的把关。使得项目组的每一名成员都能从科研实际需求出发，用好每一笔科研经费。当然,也可以采用联签制度,或通过内控制度制定审批权限。(二)形成科学合理的绩效体系对科研经费进行效益审计的一个重要前提是拥有一个科学合理的绩效体系。对于科硏而言，在科研前期，我们需要制定高效合理的绩效体系。一方面用来衡量科研活动的成果，另一方面也能促进科研活动的顺利进行。而如何制定绩效体系，则是需要根据不同的科研项目，具体制定。如对于工科类的科硏项目，则可以根据具体的科硏项目，在前期根据科硏方案，对科硏成果进行量化，根据现行市场，给出一定的标值或估计值作为预计产值;
8、然后在科硏结束后，根据科研经费的使用情况和实际产值进行比较;并且将预计产值和实际产值进行比较。这样两个比较结果就能比较客观的表明科研活动的实际绩效。当然,最重要的则是在这一过程中
