基于内部控制视角下的内部审计探析

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1、基于内部控制视角下的内部审计探析摘要：市场经济的人背景下，事业单位越来越重视到内部控制和内部审计的作用。探讨内部控制视角下的内部审计，対事业单位改进内部审计工作、提升内审人员素质都有着积极意义。本文从内部审计在内部控制工作中的重耍性出发,探讨了我国事业单位内部控制的现状以及建立与内部控制相适应的内部审计体系，为事业单位加强内部审计与内部控制提供参考。关键词：事业单位；内部审计；内部控制一、内部审计在内部控制工作中的重要性（一）内部审计是内部控制的重要机制目前，我国事业单位的内部控制制度还比较薄弱，存在许多问题，影响了财务信息的真实性及国家财政资金的安全性，

2、在信息时代，督促事业单位建立健全有效的内部控制制度,对于冇效防止舞弊行为的发生，保证国家财政资金的安全是非常必要的。因此，内部控制的重要性不言而喻。事业单位在内部控制的过程屮，应提高对内部审计的重视程度，通过内部审计來监督和评价内部控制工作，也能从源头上发现会计工作中存在的问题，便于及时解决。在经济危机的冲击F,很多事业单位会计工作屮的不足都显现出来，这给事业单位的内部控制敲响了警钟，只有完善和健全内部审计机制，加人内部控制的力度，事业单位的内部控制水平才能得到提升，事业单位才能够健康稳定的发展。（二）内部审计是内部控制的重要组成部分作为内部控制的重要组成

3、部分，内部审计在控制环境、控制方法和监骨检查等方面发挥着十分重耍的作用，相关内部控制规范对此也有相应的解释。第一，内部审计部门具有独立性，开展内部控制工作不会受到其他部门的干涉，对事业单位的问题能一针见血的指岀，使得控制环境公开化、透明化；第二，内部审计是会计监管体系的一部分，严格遵守冇关法律法规，并符合事业单位的规章制度，规范了内部控制的行为，丰富了内部控制的方法，具有可行性；笫三，内部审计部门能全血监督事业单位的经营状况，使得事业单位的监督检查工作不再流于形式，提高了内部控制的监督检查效果，促进了内部控制能力的提升。总的来说,事业单位应提高对内部审计的

4、重视程度，通过在内部控制屮融入内部审计，不断完善和健全内部控制制度。（三）内部审计是维系内部控制和事业单位治理的重要纽带建立内部控制是为了更好地对事业单位经济活动的风险进行防范和管控，内部控制和事业单位治理之间存在着紧密的联系。内部审计作为一个重要纽带，利川指标和数据來反映内部控制的完成情况，评估内部控制的实际情况，同时从中发现事业单位工产经营中的问题,给事业单位治理找到问题的源头。因此，事业单位在加强内部控制和事业单位治理时，不能忽视内部审计的重要性，通过内部审计，实现三者的何机结合，实现控制和治理的双赢，提高事业单位的内部控制能力，促进事业单位乂快乂好

5、的发展。二、我国事业单位内部控制的现状（一）内部控制制度不完善对于我国的事业单位来说，都通过各种渠道来实现自身的发展，但冇一个I•分突出的现象存在，那就是没有认识到内部控制的重要性，许多事业单位尚未制定系统规范的财务内控制度，或者简单地以财政部门的预算替代内控制度，致使会计人员在实际操作中无据可依、无章可循，只能凭个人经验或口头不成文的规定做事，管理不严谨，随意性鮫大。内部控制环节的不完善，导致了事业单位的会计工作没有发挥应有的作用。（二）事业单位对内部控制的认识不足事业单位的管理者片面的认为内部控制就是内部管理，把内部控制制度看做一个简单的规章制度。这种

6、认识上的误区，给内部控制工作的开展带來了不少的麻烦。还冇一些单位虽然制定了一些内部控制的办法，但由于管理层对内部控制认识不深刻，单位内部也对内部控制的执行缺乏监督，导致冇章不循、违章不究，使得内部控制流于形式，形同虚设，没冇发挥应有的作用，进而无法促进单位会计工作和管理工作的进行。（三）内部审计监督不力作为内部控制工作中的重要一环，内部审计占据着举足轻重的地位，但在事业单位的实际工作过程屮，内部控制的效果不尽人意，究其原因还是内部审计监督不力。很多事业单位都有白己的内部审计部门，但是内部审计人员一般由财务人员兼任，没有建立明确的岗位责任制，缺乏一定的独立性

7、和灵活性，再加上没有权力，内部审计工作受到其他部门的干扰较大，内部审计的监督力度大打折扣。另外，有些内部审计机构没有很好把握自己的职责，把工作重心放在了账目的会计审核上，没有对内部控制工作屮的具他环节做好监督管理，这在一定程度上影响了事业单位内部控制制度体系的完善。三、建立与内部控制相适应的内部审计体系（一）加强内部审计机构建设事业单位应结合木单位的实际情况，按照相关法律法规的规定，建立内部审计机构。将内部审计机构与其他部门脱离，保证内部审计机构的独立性和灵活性，避免受到干扰，给了内部审计机构一定的权力，便于对内部控制的有效监管。另外，注重内部市计人员的培

8、养和建设，将冇责任心、正义感的人员纳入到内部审计机构中，定期开展学